Заголовок тимчасово відсутній

Покупець зобов'язаний зменшити податковий кредит у місяці події (повернення коштів), що привела до необхідності реєстрації РК на зменшення. Тобто покупець повинен був зменшити ПК в декларації з ПДВ за місяць 2022 року, у якому відбулося повернення коштів. При цьому продавець без зареєстрованого РК зменшити зобов'язання не має права.

Зг. п. 192.1.1 ст. 192 ПКУ отримувач зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду, в якому відбулася зміна компенсації вартості, в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621 )

Покупець – платник ПДВ повинен самостійно зменшити податковий кредит у разі відмови з боку постачальника товарів/послуг надати розрахунок коригування при поверненні постачальнику товарів/послуг або поверненні покупцю попередньої оплати. Отже, у випадку повернення покупцем-платником ПДВ товарів/послуг постачальнику, або при поверненні постачальником покупцю суми попередньої оплати за товари/послуги, придбання товарів/послуг фактично не відбувається, а тому такий покупець-платник ПДВ має здійснити коригування сум податкового кредиту, сформованого при придбанні товарів/послуг, за результатами податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. Коригування податкового кредиту здійснюється незалежно від факту отримання розрахунку коригування до податкової накладної. ( https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?

Таке коригування було можливе на підставі бухгалтерської довідки та вказане коригування мало своє відображення в рядку 15 (Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних) Декларації з ПДВ та у таблиці 2.2. Додатку 1, проте прямого роз'яснення податкової наразі нема.

Якщо розрахунок коригування не зареєстрований в ЄРПН протягом 1095 календарних днів або взагалі не складений на таку операцію, то:

у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг податкові зобов’язання постачальника не можуть бути зменшені, але покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит за відповідний (податковий) період, в якому здійснюється зміна суми компенсації вартості товарів/послуг.