Заголовок тимчасово відсутній

У Вашому випадку має місце сумова помилка, тому виправлення такої помилки здійснюється наступним чином (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384):

• на дату виявлення помилки складається РК до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;
• складається нова ПН в якій зазначаються правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця.

Тобто варіант оформлення РК податківці не розглядають. Як варіант РК оформлюється датою оформлення ПН, тобто помилка виправляється саме датою виникнення зобов’язань, колись така думка у ДПС була, але наразі вона, як бачите, інша.

Відповідно до декларацій подається УР для виправлення помилки. Результатом виправлення помилки буде зменшення від’ємного значення і виходить, що у тому числі і того, яке було заявлено до БВ і відшкодовано.

Що робити у даному випадку нормами ПКУ не передбачено. Як варіант надмірно отриману суму можна повернути на бюджетний рахунок ПДВ (саме бюджетний не електронний).

Що стосується штрафів, то за завищення БВ передбачено штраф у розмірі 10 % від суми завищення БВ ( п. 123.1 ПКУ). Але у цієї нормі йдеться про накладення штрафних санкцій при донарахуванні податкових зобов’язань/зменшенні БВ безпосередньо ДПС.

Тобто у разі, коли порушення виявляється податківцями, а не у разі самостійного виправлення помилки

Раді допомогти, звертайтесь ще!