Заголовок тимчасово відсутній

У разі здійснення пільгових операцій «з постачання на митній території України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни…» (п.197.27 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ) обсяги таких операцій зазначаються в рядках 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування» та 5.1 «у тому числі операції, що звільнені від оподаткування» декларації з ПДВ та при цьому в обов’язковому порядку заповнюється додаток 4 таблиця 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг».

Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо заповнення цієї таблиці: « Таблиця 2 Додатка 4 заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ, у розрізі податкових пільг, які використовуються платником податку, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.

Дані щодо найменування та коду відповідної податкової пільги згідно з довідниками пільг вказуються в графах 2 «Найменування податкової пільги» та 3 «Код податкової пільги згідно з довідником пільг» таблиці 2 Додатка 4.

У разі відсутності коду пільги у довідниках податкових пільг станом на дату подання декларації у графі 3 таблиці 2 Додатка 4 проставляється умовний код «99999999».

Інші графи таблиці 2 Додатка 4 заповнюються наступним чином:

у графі 4 зазначається сума податку на додану вартість, несплачена до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги. У разі, якщо така сума має від’ємне значення, графа 4 не заповнюється;

у графі 5 – обсяги звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг у розрізі пільг.

Значення графи 5 таблиці 2 Додатка 4 рядка «Усього ****» переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації.

У графах 6 – 9 таблиці 2 Додатка 4 відображаються обсяги операцій з придбання товарів/послуг, які придбані у поточному та попередніх звітних (податкових) періодах, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг, за ставками 20 відс., 7 відс., 0 відс. або 14 відс., які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг.

У разі використання у поточному звітному (податковому) періоді придбаних товарів/послуг одночасно у декількох звільнених від оподаткування операціях, у графах 6 – 9 таблиці 2 Додатка 4 вказуються обсяги придбання таких товарів/послуг пропорційно їх використанню у відповідних пільгових операціях» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання « Яким чином заповнюються таблиці 1 та 2 додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42244 ). Додаємо, що код пільги: 14060554 .

Щодо складення додатку 5 таблиці 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях»: також є відповідне роз’яснення ДПС України: « В таблиці 1 додатка 5 (Д5) здійснюється розрахунок частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях.

У графах 4 і 5 таблиці 1 додатка 5 (Д5) зазначаються обсяги постачання (без ПДВ):

у графі 4 – загальний обсяг операцій (сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків);

у графі 5 – обсяг оподатковуваних операцій (сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків).

Для графи 4 таблиці 1 додатка 5 (Д5) з рядка 5 враховуються всі операції, у тому числі ті, до яких положення ст. 199 Податкового кодексу України не застосовуються.

Для граф 4 та 5 таблиці 1 додатка 5 (Д5) з уточнюючих розрахунків враховуються значення графи 6 відповідних рядків (колонки А). Уточнюючі розрахунки слід враховувати всі, які були подані протягом поточного календарного року, незалежно від того, який звітний (податковий) період якого року підлягав уточненню.

У графах 6 і 7 таблиці 1 додатка 5 (Д5) зазначається частка використання товарів/послуг, необоротних активів (обчислюється у відсотках, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами до двох знаків після коми):

у графі 6 – в оподатковуваних операціях (визначається шляхом множення значення колонки 5 на 100 відсотків, поділене на значення колонки 4);

у графі 7 – в неоподатковуваних операціях (визначається як різниця між 100 відсотками і значенням колонки 6).

Таблиця 1 додатка 5 (Д5) заповнюється в розрізі таких рядків:

рядок 1 – для платників податку, які здійснюють розрахунок (перерахунок) частки відповідно до пп. 199.2 та 199.4 ст. 199 ПКУ (за підсумками поточного календарного року);

рядок 2 – для платників податку, які здійснюють розрахунок частки відповідно до п. 199.3 ст. 199 ПКУ (за підсумками першого звітного (податкового) періоду, в якому одночасно задекларовані оподатковувані та неоподатковувані операції).

Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях, що зазначається у графі 7 додатка 5 (Д5), застосовується:

з рядка 1 – для перерахунку за підсумками календарного року, передбаченого п. 199.5 ПКУ;

розраховується у декларації за грудень (у разі анулювання реєстрації платника податку – у декларації останнього звітного (податкового) періоду). Застосовується протягом наступного календарного року для визначення податкового зобов’язання відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ при заповненні рядків 4.1, 4.2 та 4.3 декларації;

з рядка 2 – протягом поточного календарного року для визначення податкового зобов’язання відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ при заповненні рядків 4.1, 4.2 та 4.3 декларації» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Який порядок заповнення таблиці 1 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42450 ).

Тобто у разі, коли вперше протягом року здійснюються одночасно оподатковані та неоподатковані операції (при умові, що такого не було в попередньому році), в тому місяці потрібно розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях, та використовувати його до кінця року - це випливає з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

В таблиці 1 це зазначається в рядку 2. Та в грудні робиться річний перерахунок ПДВ, результати якого відображаються в рядку 1 таблиці 1.

Також при цьому заповнюється в грудні в подається таблиця 2 «Перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях» додатку 5 до декларації з ПДВ.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» від 13.01.25 р на сайті Семінар Ком за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Та також корисним буде ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!