Заголовок тимчасово відсутній

У Вашому випадку слід нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як послуги (точніше кошти за них), які отримані з ПДВ, використані в операції, що не є господарською діяльністю.

З цього приводу є роз’яснення податківців:

«У випадку, якщо після відвантаження таких товарів чи надання послуг, змінено будь які істотні умови щодо кількості чи ціни постачання, чи у випадку повернення товарів/коштів, суми ПДВ підлягають коригуванню, та відповідно необхідно скласти до раніше виписаної ПН, розрахунок коригування (далі - РК), та зареєструвати в ЄРПН. (п.192.1 ПКУ).

РК до ПН не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання ПН, до якої складений такий РК.

…якщо повернення передоплати відбулося після сплину 1095 то як відкоригувати включену до ПК ПН. Пунктом 198.5 ПКУ визначено правила по формуванню ПЗ, так званого умовного продажу, по раніше включених ПН до декларації з ПДВ, якщо такий ПК не використовується в господарській діяльності.

… Якщо така ПН складена після 01 липня 2015 року, то такий покупець повинен виписати ПЗ, на підставі п. 198.5 ПКУ, на суму податку яка була включена до ПК, та відповідно зареєструвати ПН» (роз’яснення ЦМУ ДПС по роботі з великими платниками податків «Особливості реєстрації РК до ПН» опубліковано 16 липня 2024 року, посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/803480.html ).

Тобто потрібно скласти датою не пізніше 31/01/25 р. зведену компенсуючу ПН з типом причини 13.

Що стосується графи 2 такої ПН (номенклатура постачання): згідно з п.п.16.1 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у цій графі платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України. При цьому у податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 13, у цій графі також зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (продавця)».

Тобто крім номера та дати вхідної ПН потрібно зазначити конкретну номенклатуру послуг.

Щодо заповнення інших реквізитів ПН: згідно з п.11 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку (…13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності)».

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Граничний строк реєстрації такої ПН в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ) тобто не пізніше 20/02/25 р.

В декларації з ПДВ таку операція зазначається в рядку 4.1 (або 4.2 , в залежності від ставки ПДВ)

Раді допомогти, звертайтесь ще!