Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Тобто у разі, якщо договірна вартість автомобіля (б/ПДВ) вище залишкової вартості автомобіля (б/ПДВ), то за базу береться саме ця договірна вартість. Та нічого додатково нараховувати не потрібно.

Але у разі якщо договірна вартість менше залишкової вартості – тоді потрібно нарахувати додатково ПДВ, виходяи з суми перевищення.

Нюанси складення ПН з типом причини 15 на суму перевищення наведені в роз’ясненні податківців: роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 року, посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html . Так, «у податковій накладній (в тому числі зведеній), яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка відповідно до п. 8 Порядку № 1307 (15 – Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання). Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

В податковій накладній/розрахунку коригуванні, які складені на суму перевищення, у графі «Зведена податкова накладна» замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3.

Підпунктом 1 п.16 Порядку № 1307 передбачено, що у разі складання податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 15 Порядку № 1307, у графі 2 – опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання».

При цьому графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, … такої накладної не заповнюються (п.п. 10 п. 16 Порядку № 1307)».

Щодо необхідності експертної оцінки – в цілях ПДВ це не передбачено.

Щодо обов’язковості нотаріального засвідчення договору купівлі – купівлі продажу автомобіля: згідно з п.8 Порядку № 1388 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1388-98-п#n63 ) оформлення договору може бути здійснено нотаріусами, якщо договір укладається безпосередньо між продавцем і покупцем, через товарну біржу, або сервісний центр МВС – тобто це не обов’язково повинен бути саме нотаріус.

Раді допомогти, звертайтесь ще!