Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку не потрібно, до списання вказаної дебіторської (грошової) заборгованості, до повернення коштів чи прощення боргу, переведення до розряду сумнівної.

Проте ми б рекомендували розібратися з тим, коли саме має бути списана вказана дебіторська заборгованість і взагалі, що з нею планується робити надалі в обліку. Підприємство має оприділити алгоритм дій по ній. Визначивши вказані моменти платник податку зможе пояснити, чому не нараховано ПЗ, або проведе одну із дій в бухгалтерському обліку та з'явиться одна із підстав для донарахуванн ПЗ.

Важливе значення в практиці також мають умови договору та намір Вашої компанії про подальші дії стосовно цієї заборгованості. Якщо поставка товару все ж планується, то важливі строки вказані в договорі поставки, тобто якщо сторони домовляться, що строки переносяться на пізніше, то це має бути викладено в умовах договору, тоді строки переносяться, бо так обумовлено договором. Якщо ж поставка не планується, то можливий наступний перебіг подій:

- Ваша компанія подаватиме лист на повернення коштів, або в подальшому претензію і вказані кошти буде повернуто, тоді подією буде дата повернення коштів. Але в даному випадку слід розібратися з тим чи має реєструватися РК до попередньої ПН та чи зареєструється відповідно законодавства чи все ж ПН на збільшення зобов'язань. Також потрібно визначити чи буде вказана заборгованість переведена до сумнівної і в якому разі повинні перевести до сумнівної.

- Буде досягнуто домовленість стосовно прощення боргу та укладено відповідну угоду, тоді подією для нарахування податкових буде дата прощення боргу.

Також слід розібратися з термінами позовної давності, чи дійсно лише три роки так як були подовження строків у звязку з Covid, яким чином та на які моменти впливає війна, чи є подовження строків.

Простими словами, для нарахування ПДВ підставою завжди є подія, що відбулася в бухгалтерському обліку, якщо ця подія є об'єктом оподаткування ПДВ, тобто такою подією було б списання дебіторської заборгованості, повернення коштів або прощення боргу, переведення у розряд сумнівної, тоді наслідки були б і по ПДВ і по податку на прибуток.

У ДПС є позиція стосовно цього, та зазначено наступне ( https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/406824.html ):

"враховуючи вимоги п.198.1, п.198.2, п.198.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), у разі, якщо оплачені товари (послуги) не було отримано після закінчення терміну позовної давності, така операція на дату списання безнадійної дебіторської заборгованості не відповідає нормі п. 198.1 ст. 198 ПКУ, згідно якої до податкового кредиту включаються суми ПДВ, сплачені/нараховані при придбанні товарів, послуг, необоротних активів.

У разі попередньої оплати товарів/послуг, які в межах терміну позовної давності не були поставлені, факт придбання таких товарів/послуг, як це передбачено пунктом 198.3 статті 198 ПКУ, також відсутній, та, відповідно, відсутнє право платника на податковий кредит за такими товарами/послугами.

Враховуючи викладене, якщо платник податку при придбанні товарів/послуг на підставі отриманої податкової накладної, сформував податковий кредит при попередній оплаті товарів/послуг, які в межах терміну позовної давності не були поставлені (такі товари/послуги не будуть використовуватись у господарській діяльності покупця), то в податковому періоді, в якому відбувається списання дебіторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за правилами згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ."