Заголовок тимчасово відсутній

Уточнюючу декларацію за грудень 2024 р. подавати не потрібно.

А покупцем подається, так як право на податковий кредит у покупця виникає лише в місяці реєстрації вірної податкової накладної (так як її зареєстровано з простроченням).

В п. 21 Порядку №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» чітко й однозначно визначено: виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера не допускається.

На практиці виправити таку помилку можливо наступним чином: обнулити податкову накладну з невірною датою і скласти нову податкову накладну вже з датою, яка буде відповідати вимогам ст. 187 ПКУ. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 )

Для того, щоб ліквідувати податкову накладну з невірною датою необхідно скласти розрахунок коригування з кодом причини 103 «повернення товару або авансових платежів». Датою такого розрахунку коригування буде поточна дата, тобто дата, на яку виявлено помилку. Розрахунок коригування має повністю повторювати показники помилкової податкової накладної, лише в розділі «Обсяг» відображаємо показники з мінусом. Відповідно правил, визначених п. 25 Порядку №1307, розрахунок коригування, складений постачальником (продавцем) товарів (послуг) до податкової накладної, яка видана їх отримувачу – платнику податку, підлягає реєстрації в ЄРПН: отримувачем (покупцем) товарів робіт (послуг), якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів чи послуг їх постачальнику, для чого постачальник (продавець) направляє складений розрахунок коригування покупцю. Для цього постачальник складає у загальному порядку розрахунок коригування, у верхній лівій частині якого робить відповідну помітку та надсилає його покупцю. Очевидно, що правильна податкова накладна складається з правильними показниками, ну і з вірною датою.

Згідно п. 44.1 Податкового кодексу України забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених, зокрема, первинними документами.

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (далі – Порядок), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289.

Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абзац перший п. 6 розд. ІІІ Порядку).

Таким чином, помилково складена податкова накладна не підлягає відображенню у декларації з ПДВ. Розрахунок коригування, який може бути виписаний до такої накладної, підлягає реєстрації в ЄРПН, але до декларації з ПДВ також не включається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!