Заголовок тимчасово відсутній

Щодо питання 1. В обліковій політиці вашого підприємства чи додатків до неї, має бути передбачено момент щодо списання ОЗ та НА, а саме вартісний критерій за яким ви маєте приймати рішення про самостійне списання або лише за погодженням органу управління.

У п. 4 Порядку №1314 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1314-2007-%D0%BF#o12) передбачені умови за якими майно може бути списане і передбачена вимога щодо отримання дозволу органу управління у разі списання майна вартість якого перевищує 50 тис. грн.

Звичайно що порядок №1314 застарілий у ньому йдеться впринципі про майно у прямому сенсі, і нематеріальні активи не зовсім підпадають під критерії за якими можна списати майно і вартість у вас більша за 50 тис. грн. отже, раджу підготовити пакет документів і подати до органу управління для отримання дозволу на списання НА.

Щодо питання 2:

Позиція ДПС

Пунктом 34 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», що затверджене наказом Міністерства фінансів України №242 від 18.10.1999р. передбачено, що нематеріальний актив списується з балансу в разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі або неможливості отримання підприємством надалі економічних вигід від його використання.

Відповідно до п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р. (далі – ПКУ), платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п.189.1 ст.189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

При цьому, ДПС у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР» (категорія 101.04) зазначає, що при здійсненні операцій із списання нематеріального активу у зв’язку з неможливістю отримання надалі економічних вигід від його використання, платник податку повинен врахувати норми п.198.5 ст.198 ПКУ та нарахувати податкові зобов’язання.

Водночас, податкові зобов’язання за нормами п.198.5 ст.198 ПКУ нараховуються тільки у тому випадку, якщо товари/послуги/необоротні активи придбавалися з ПДВ.

Таким чином, якщо нематеріальні активи, які списуються у зв’язку з неможливістю отримання надалі економічних вигод від їх використання, було придбано без ПДВ, то податкові зобов’язання згідно з пп.«г» п.198.5 ст.198 ПКУ під час списання таких нематеріальних активів не нараховуються.

Якщо ж підприємство відповідно до п.198.3 ст.198 ПКУ включило до складу податкового кредиту податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН постачальниками нематеріальних активів, та у відповідному звітному (податковому) періоді нарахувало податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п.198.5 ст.198 ПКУ, то додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ при здійсненні операцій із списання таких нематеріальних активів відповідно до пп.«г» п.198.5 ст.198 ПКУ не здійснюється.

Такої ж позиції дотримується і ДПС, наприклад, в ІПК №715/ІПК/99-00-21-03-02-06 від 25.02.2021р.

Крім того, якщо нематеріальний актив було придбано з ПДВ та у подальшому повністю замортизовано (тобто, залишкова вартість дорівнює 0 грн.), то нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п.198.5 ст.198 ПКУ при списанні такого нематеріального активу також немає потреби.

Раді допомогти, звертайтесь ще!