Заголовок тимчасово відсутній

З вартості відшкодованих комунальних послуг ПДФО та ВЗ має утримувати податковий агент – орендар. Компенсація за комунальні платежі це дохід не ФОП, а фізособи. Податківці неодноразово змінювали позицію з цього приводу. Остання позиція така: Відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб.(ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444).

Якщо орендар юридична особа або інший ФОП, саме орендар і є податковим агентом, та зобов'язаний утримати ПДФО і ВЗ. При цьому п.п. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Тож орендар має утримати податки та відобразити наданий дохід в 4ДФ.

Консультація в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28109, за якою комунальні платежі включались до доходу ФОП, втратила чинність з 25.04.2024 р.

Але навіть, коли консультація в ЗІР щодо того, що комунальні платежі входять до доходу ФОП була діючою, податківці надавали консультації, що це дохід фізособи і слід утримувати ПДФО та ВЗ. А після скасування - навпаки.

Навіть після 25.04.24 в ЗІР тричі змінили консультацію.

Тож щоб уникнути непорозумінь з ревізорами раджу отримати ІПК з цього приводу.

Щодо штрафів. Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до п. 129.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Крім того можуть застосовуватися адміністративні штрафи за ст. 163-4 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1409 у вигляді попередження або штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34 -51 грн).

Щоб не сплачувати ПДФО та ВЗ варто змінити умови договору.

Можливі наступні варіанти:

• Встановити фіксовану орендну плату, збільшену на середню суму рахунків за комунальні платежі. В договорі можна передбачити, що сума орендної плати може переглядатися сторонами за останній місяць року (або строку дії договору оренди). Це дозволить вирівняти суму відшкодування комунальних платежів.
• Передбачити договором постійну та змінну частину орендної плати. В цьому випадку доведеться щомісяця складати додаткові угоди до договору для узгодження орендної плати за місяць.

Детальніше в нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi

Раді допомогти, звертайтесь ще!