Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо Ви проводили продаж макулатури протягом року, то:

1) мали нараховувати умовні ПЗ з правилами ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) в тих місяцях, де одночасно були оподатковані і неоподатковані операції.

Процент податкового кредиту по товарам/послугам подвійного призначення мав або прийти з 2023 року (якщо такі операції були і там), або Ви його мали розрахувати в додатку Д5 (до 01.10.2024 - в додатку Д:) в таблиці 1 за даними першого місяця, коли відбутися в перший раз пільові операції (поставка макулатури)

Процент (частка) визначається за правилами арифметики - скільки процентів складає обсяг пільгової поставки в загальному обсізі поставок (опордатковані + неоподатковані).

2) далі Ви мали застосовувати цей процент до вхідного податкового кредиту по товарам/послугам подвійного призначення та нараховувати умовні ПЗ (зведена ПН типу 2).

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь:
...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Тобто, це може бути податковий кредит по придбаним послугам утримання приміщень загального призначення, комунальним послугам, послугам інтернету, консультаційним послугам, канцтоварам для адмінстрації, заправка та обслуговування авто адміністрації (директора) і т.п.

Нараховані умовні ПЗ ставлять в ряд. 4.1 декларації ПДВ за відповідний місяць

3) в декларації за грудень - робимо річний перерахунок за правилами п. 199.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) - тобто фактично уточнюємо частку використання - визначаємо по всім операціям поставки що відбулися за 2024 рік.

Зазвичай, частка зменшується, бо в розрахунку приймають участь операції за січень-грудень, а не тільки за один місяць, як в первий місяць пільгових поставок.

Зменшення умовних ПЗ оформлюють випискою РК на "-" до тих зведених ПН, які складалися протягом року.

Дані про ці РК вписують в таблицю 2 додатку Д5 до декларації за грудень

Дані про ці РК переносять в ряд. 4.1.1 декларації за грудень.

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36534):

"В податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається результат перерахунку сум податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування, складеного відповідно до п. 199.5 ст. 199 ПКУ, зареєстрованого в ЄРПН з порушенням граничного терміну реєстрації?
Відповідь:
Результат перерахунку сум податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування, складеного відповідно до п. 199.5 ст. 199 Податкового кодексу України, відображається у податковій декларації за останній податковий період року незалежно від факту реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідного розрахунку коригування."

В додатку Д1 дані таких РК не заповнюють, адже для мінусових РК по податковим зобов`язанням там немає місця.

Як провести річний перерахунок ПДВ - див. https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!