Заголовок тимчасово відсутній

Оподаткування перехідних операцій

1. Товар відвантажили (послуги надали) на загальній системі, а оплату отримали на ЄП.

Фінансові результати від продажу враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток. А оплата, яка надходить під час перебування юрособи на ЄП, не включається до складу доходу, що оподатковується ЄП, згідно з пп. 6 п. 292.11 ПКУ.

2. Оплату за товар (послугу) отримали на загальній системі, а відвантажили (надали) вже перебуваючи на ЄП.

Отримана оплата не враховується при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток. Поряд з цим на суму відвантажених товарів (наданих послуг) збільшується дохід, який оподатковується ЄП, згідно з п. 292.6 ПКУ.

3. ПДВ-наслідки перехідних операцій.

ДПС відповідає на питання в ЗІР (101.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40134): «Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації таким платником?».

ДПС зазначає, що не нараховуються, за умови, що такий платник не обрав касовий метод визначення податкового зобов’язання. Платник ПДВ, який застосовує касовий метод визначення податкових зобов’язань, повинен за фактом оплати поставлених товарів/послуг задекларувати податкові зобов’язання з ПДВ.

Таким чином, за умови, що платник не застосовує касовий метод, якщо перша подія (відвантаження товарів, надання послуг чи отримання оплати) відбулася в період, коли юрособа не була платником ПДВ, а друга подія (оплата чи відвантаження товарів, чи надання послуг) відбувається в період, коли особа є платником ПДВ, податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.

А якщо навпаки – перша подія була в період, коли юрособа була платником ПДВ, то на дату такої події виникають податкові зобов’язання з ПДВ, потрібно скласти ПН і зареєструвати В ЄРПН.

Такий принцип першої події діє і щодо визнання податкового кредиту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!