Заголовок тимчасово відсутній

Наскільки ми зрозуміли, засновник хоче отримати дивіденди.

1) Не можна нараховувати дивіденди тільки одному засновнику.

Відповідно до ч. 1 ст. 26 Закону про ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156 виплату дивідендів здійснюють за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток.

Цю норму потрібно розглядати, як обов’язкове дотримання пропорцій у разі нарахування/виплати дивідендів. Існує єдиний виняток, коли учасник повністю не вніс свою частину вкладу (ч. 3 ст. 27 Закону про ТОВ).

Тому податкова може визнати відповідне рішення таким, що не відповідає закону. Відповідно дивіденди, виплачені лише одному учаснику, визнати «іншим доходом». Отже, повна сума отриманих дивідендів буде оподаткована ПДФО 18%.

2) Дивіденди - це частина прибутку, який вказаний у фінзвітності за відповідний звітний період (рік, квартал). Якщо у Вас є фінзвітність, наприклад, за 2023 рік, затверджена засновником, то можете за цей період виплатити дивіденди.

Ст. 26 Закону № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156) визначає наступне: 3. Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом.

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс).

Тому робите протокол загальних зборів власників підприємства (навіть якщо він один), що затверджує фінансову звітність за відповідний квартал (рік) і в межах чистого прибутку за цей період направляєте весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів.

Після затвердження протоколу директор робить наказ про нарахування та виплату дивідендів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Оподаткування.

Якщо підприємство-єдинник – утримуєте ПДФО 9% (пп. 167.5.4 ПКУ) та 5% ВЗ із суми дивідендів.

Якщо підприємство на загальній системі оподаткування і є платником податку на прибуток - тоді 5% ПДФО (пп. 167.5.2 ПКУ) та 5% ВЗ.

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Сплата податків.

Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету (за місцем реєстрації підприємства).

При цьому існують деякі нюанси - якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому, якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу (п.168.1.5 ПКУ).

Відображення в Додатку 4ДФ. Резидент, який нараховує дивіденди незалежно від свого податкового статусу, є податковим агентом під час нарахування дивідендів. Тому згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в податковій звітності.

Отже, нарахування та виплату дивідендів, а також нараховані та перераховані податки з дивідендів потрібно відображати в об’єднаній звітності, в Додатку 4-ДФ з ознакою доходу "109".

В бухгалтерському обліку:

Дт 443 Кт 671 - нараховано дивіденди (відображено заборгованість перед учасниками)
Дт 671 Кт 641/ПДФО – утримано ПДФО із суми дивідендів
Дт 671 Кт 642 – утримано ВЗ із суми дивідендів
Дт 641/ПДФО,642 Кт 311 – перераховано податки до бюджету
Дт 671 Кт 311 (301) - виплачено дивіденди у грошовій формі
Дт 441(442) Кт 443 - наприкінці року закрито сальдо на субрахунку 443.

Корисне відео по дивідендам https://7eminar.ua/events/3294/6700.
Ексклюзивна бухгалтерська колекція «ТОП-5 зразків документів для виплати дивідендів»

Раді допомогти, звертайтесь ще!