Заголовок тимчасово відсутній

Слід взяти до уваги, що терміни позовної давності зупинені згідно зі ст. 12 та 19 Перехідних та Прикінцевих положень ЦКУ. Таким чином, позовна давність не спливає, і у вашого підприємства залишається можливість стягнення боргу. Якщо підприємство коригує різниці, воно не може без податкових втрат списати суму заборгованості (навіть якщо є впевненість у її неповерненні згідно з НП(С)БО 10), оскільки вона не є безнадійною згідно зі ст. 14.1.11 ПКУ.

Борги ФОП у разі його припинення не припиняються, оскільки вони є боргами фізичної особи, а фізична особа не є померлою (але і в цьому разі можуть бути спадкоємці, які відповідають за борги). Таким чином, припинення боргу може бути лише у разі, якщо ваше підприємство самостійно за своїм бажанням простить борг цій фізичній особі. Ви не зобов'язані цього робити зараз.

У разі, якщо ви вирішите все ж це зробити, то у разі наявності доказів повідомлення фізичної особи про прощення боргу (а доказом є направлення повідомлення про прощення із квитанцією про вручення або підписання угоди з обох сторін) підприємство не несе обов'язків податкового агента. У разі якщо повідомлення не направлене і доказів немає, підприємство має за свій рахунок сплатити ПДФО та військовий збір.

Якщо податковий агент за самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, анулював борг фізичної особи до закінчення строку позовної давності та не сповістив фізичну особу про прощення боргу, то податки утримує кредитор (підприємство). Якщо сповістив і є письмові докази цього (зазвичай повідомлення поштою), тоді сама фізична особа сплачує податки за себе, а підприємство податків не утримує, лише подає у 4ДФ суму прощеного боргу. Неоподатковувана сума додаткового блага (п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ) у 2024 році становить 1775 грн, тому в тому періоді, коли борг буде прощено, слід у додатку 4ДФ вказати суму прощеного боргу за кодом 189 у неоподатковуваній сумі та за кодом 126 у оподатковуваній сумі і сплатити податки (якщо не повідомили), або вказати без податків, якщо повідомлено вищевказаним способом. Документальне оформлення — наказ про прощення боргу.

Таким чином, ви можете чекати до спливу термінів позовної давності та не робити нічого — без податкових наслідків.

Можете дочекатися термінів спливу позовної давності (спочатку скасування воєнного стану, а потім дочекатися, поки сплине 3 роки) і списати борг — і також по оподаткуванню не робити нічого (адже в цьому разі сама фізична особа має сплатити податки, а ви лише покажете у 4ДФ. Податкова сама знайде фізичну особу та вимагатиме від неї сплати податків, якщо вона не відслідкує самостійно цей термін).

Або можете простити борг достроково — і тоді або повідомите належним чином і не сплачуватимете податки, або не повідомите — і сплатите податки.

Проводки: Усі на витрати, рахунок 949. Тобто Дт 949 Кт 361, Дт 949 Кт 6411, 642 (у разі сплати податків саме вашим підприємством, якщо ви оберете такий спосіб, без повідомлення).

Раді допомогти, звертайтесь ще!