Заголовок тимчасово відсутній

У випадку, коли договір оренди нерухомого майна укладається з фізичною особою-підприємцем (ФОП) на спрощеній системі (3 група платника єдиного податку), або з фізичною особою, яка хоч і має статус ФОП, але не має такого виду підприємницькох діяльності (т обто зда як фізособа), алгоритм оподаткування видатків ТОВ та податкові наслідки відрізнятимуться. Розглянемо обидва варіанти:

Оренда у ФОП 3 групи (спрощена система):

Для ФОП:
ФОП 3 групи сплачує єдиний податок за ставкою 5% або 3% (з ПДВ) від доходу, отриманого від здачі в оренду. У звітності цей дохід відображається як господарська діяльність.
Дохід у ФОП військовим збором 1% з 1.01.2025 року
Для ТОВ:
Видатки на оренду можуть бути включені до складу витрат для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток, якщо вони підтверджені первинними документами (договір, акт приймання-передачі, платіжні документи).
Якщо ФОП на 3 групі обрав ставку 3% + ПДВ, ТОВ має право на податковий кредит з ПДВ. У разі оренди від ФОП на ставці 5%, ПДВ у розрахунках не виникає. В додатку 4ДФ ознака доходу 157

Оренда у фізичної особи, як у громадянина (коли договір укладений НЕ з суб'єктом господарювання):

Орендар (у даному випадку ТОВ) виступає податковим агентом. фізичної особи:
ПДФО (18%) та військовий збір (5%) із суми орендної плати. ТОВ утримує під час виплати орендної плати та перераховує їх до бюджету. Ознака доходу 196.
Для ТОВ:
Видатки на оренду включаються до витрат для цілей оподаткування податком на прибуток, якщо вони підтверджені відповідними документами (договір, акти, платіжні доручення).
Оскільки фізична особа не є платником ПДВ, податковий кредит за такими операціями не виникає.

Додаткові аспекти:

У разі оренди житлової нерухомості для проживання працівників ТОВ слід обґрунтувати використання нерухомості у господарській діяльності. Витрати на оренду повинні бути пов’язані з отриманням доходів підприємства.
Договір оренди та інші підтвердні документи повинні чітко фіксувати умови використання майна (для проживання працівників, ведення діяльності тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!