Заголовок тимчасово відсутній

Якщо вартість подарунку у 2024 році на одного співробітника менша за 1775 грн на місяць, то ПДФО і військовий збір відсутній.

Оскільки не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3794). В 2024 році це 1775 грн на місяць (7100 грн х 25%).

Сума перевищення оподатковується ПДФО як додаткове благо з коефіцієнтом 1,219512 (п. 164.5 ПКУ).

Аналогічний порядок оподаткування військовим збором, але коефіцієнт для розрахунку бази оподаткування не застосовується при обчисленні збору із суми перевищення.

Неоподатковувану вартість подарунку за пп. 165.1.39 ПКУ (1775 грн) в 4ДФ відображаєте за ознакою доходу «160».

Оподатковувані подарунки (їх частину) з урахуванням натурального коефіцієнта – з ознакою доходу «126».

Щодо ЄСВ: за нормою ст. 5 Закону про оплату праці https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/108/95-%D0%B2%D1%80#n31 організація оплати праці здійснюється на підставі, зокрема, колективних або трудових договорів. Тому подарунки вважаються зарплатою (відповідно викикає обов'язок сплати ЄСВ), якщо їх обумовити у таких договорах як обов’язкові і як частину фонду оплати праці. А в разі відсутності колективного договору – у трудовому договорі із працівником або ж в наказі керівника про надання подарунків.

А якщо подарунок зазначений як складова фонду оплати праці в колективному або трудовому договорі (або ж у наказі про його надання працівникові), він і оподатковується як зарплата.

Якщо ж колективним або трудовим договором обов’язковість надання подарунків не передбачено, а в наказі подарунок зазначений саме як подарунок і обумовлено, що він не належить до фонду оплати праці, у цьому разі цей дохід оподатковується як подарунок. Відповідно вартість такого подарунку в додатку 1 Об'єднаної звітності не відображаається, та ЄСВ не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!