Заголовок тимчасово відсутній

Звіт про ТЦУ слід подавати, коли наявні контрольовані операції.

Аби операція вважалася контрольованою треба аби одночасно виконувалися два критерії:
1) щодо таких вартісних показників (див. пп. 39.2.1.7 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):

- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

- обсяг таких госпоперацій платника з кожним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
2) щодо наявності співпраці із "небезпечним" контрагентом.

При цьому операції не з будь-яким нерезидентом можна визнати контрольованими. Так, до контрольованих належить лише певний перелік госоперацій з "небезпечними" нерезидентами і визначено його в пп. 39.2.1.1 ПКУ. Там згадано про:

1) операції з пов’язаними особами - нерезидентами.

З метою оподаткування критерії для встановлення пов'язаних осіб визначено у пп. 14.1.159 ПКУ;

2) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

3) госпоперації з нерезидентами з країн, наведених у Переліку № 1045 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text;

4) госпоперації з нерезидентами особливих організаційно-правових форм, які наведено в Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text;

5) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Отже, тільки у разі одночасного виконання обох вартісних показників, а також наявноні співпраці із "небезпечним" нерезидентом можна говорити про контрольованість операції, а відповідно й подання звіту про ТЦУ.

Звіт про КІК мають подавати контролюючі особи (пп. 39-2.5.2 ПКУ). Відповідно до пп. 39-2.1.2 ПКУ контролюючою особою є фізична особа або юридична особа - резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.

Зокрема, іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України:

а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або

б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або

в) окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі - резиденті України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!