Заголовок тимчасово відсутній

При ліквідації ОЗ необхідно оформити: наказ, акт списання основних засобів та долучити інвентарну картку. Причиною списання, зазвичай, вказують фізичний та моральний знос.

1. При добровільному списанні (ліквідації) ОЗ необхідно:

- залучити постійно діючу комісію за наказом керівника (приклад наказу ви можете взяти на нащому ресурсі Наказ про списання основних засобів та малоцінних необоротних активів );

- оформити Акт списання основних засобів, вказавши причину невідповідності ОЗ поняттю активу та обгрунтувавши неефективність ремонту і модернізації (з зразкои Акта ви можете ознайомитися на нашому ресурсі Акт списання основних засобів (у довільній формі). Причину списання можна сформулювати так: об’єкт підлягає списанню у зв’язку з неможливістю подальшої експлуатації та економічною недоцільністю ремонту і модернізації) ;
- додати до акту списання основних засобів інвентарну картку основного засобу.

Крім того, не завадить мати документи по утилізації техники (договір, акт виконаних робіт).

2. Звертаємо Вашу увагу що оподаткування операцій, пов'язаних зі списанням ОЗ має свої особливості:

ПДВ
Ліквідація ОЗ за рішенням платника прирівнюється до продажу та підпадає під оподаткування за п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662
База нарахування ПДВ – звичайна ціна ОЗ, але не нижче його балансової вартості (балансова вартість ОЗ = залишкова вартість). Як правило, ПДВ у таких ситуаціях нараховують саме на залишкову вартість, так як звичайну ціну обґрунтувати важче, аніж показник залишкової вартості за даними бухгалтерського обліку.

Податок на прибуток:
- у малодоходників - податкові наслідки співпадають з бухгалтерськими.
- у великодоходників та малодохідників, які прийняли рішення про застосування податкових різниць (бухгалтерський облік – аналогічно малодохідникам, але фінансовий результат потрібно збільшити на суму бухгалтерської залишкової вартості списаного об’єкта ОЗ та зменшити на суму податкової залишкової вартості ліквідованого основного засобу. Підстава: п. 138.1, 138.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) (тільки для виробничих ОЗ).
Якщо ліквідується основний засіб невиробничого (негосподарського) призначення, то зменшувати фінансовий результат на величину його залишкової вартості не треба.