Заголовок тимчасово відсутній

Визначення порядку розподілу прибутку, строку та порядку виплати частки прибутку (дивідендів) з урахуванням вимог, передбачених чинним законодавством, належать до виключної компетенції органу вищого управління товариства — загальних зборів учасників/акціонерів (ч. 2 ст. 39 Закону № 2465, ст. 30 Закону № 2275).

А тому безпосередньо виплата часток (дивідендів) господарським товариством здійснюється на підставі рішення його загальних зборів, яке, зазвичай, оформлюється протоколом.

На підставі протоколу керівник підприємства видає наказ (розпорядження) про нарахування та виплату дивідендів, а бухгалтер має нарахувати, виплатити та відобразити ці операції в обліку.

Підприємство, що виплачує дивіденди своїм засновникам-юрособам, має нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток.

Порядок розрахунку та сплати до бюджету авансового внеску встановлює пункт 57.1-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370 .

Якщо дивіденди виплачуєте в натуральній формі — базою нарахування авансового внеску буде:

— вартість такої виплати (визначають у рішенні про виплату дивідендів)

або

— вартість виплати, розраховану за принципом «витягнутої руки».

Суму авансового внеску покажіть у рядку 6 додатка АВ до декларації з податку на прибуток і перенесіть до рядка 20 декларації.

У бюджет заплатіть суму, що показали у рядку 22 «Сума авансового внеску під час виплати дивідендів, нарахована за результатами останнього (звітного) податкового періоду». У платників податку на прибуток, які звітують раз на рік, значення рядків 20 і 22 збігаються. Якщо звітуєте щокварталу, сплатіть авансовий внесок, нарахований за останній квартал (р. 22 = р. 20 – р. 21).

Авансовий внесок зарахуйте у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого в декларації за звітний період.

Якщо сума авансового внеску більша за нараховані зобов’язання — перевищення можете переносити на наступні періоди до повного погашення. Розрахуйте зменшення нарахованої суми податку на прибуток на суму сплачених авансових внесків у додатку ЗП до декларації.

Підприємство, що виплачує дивіденди своїм засновникам-фізичним особам, не нараховує та не сплачує до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток.

Підприємства, що нараховують (виплачують) дивіденди фізособам, мають розрахувати податки (ПДФО, ВЗ), утримати їх із виплати і перерахувати до бюджету (пп. 168.1.1, 170.5.1 ПКУ).

Ставку 5% застосовують для оподаткування ПДФО доходів у вигляді дивідендів за акціями та корпоративними правами, що їх нараховують резиденти — платники податку на прибуток (пп. 167.5.2 ПКУ).

При виплаті дивідендів фізособі у негрошовій формі, оподатковуваний дохід визначайте із застосуванням натурального коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Водночас, разом з ПДФО потрібно утримати й військовий збір. Під час визначення бази оподаткування військовим збором негрошових доходів не застосовуйте натуральний коефіцієнт

Виплату дивідендів у товарній формі (автомобілем) оподаткуйте ПДВ на загальних підставах. На дату виплати емітент складає податкову накладну (ПН), зареєструє її в Єдиному реєстрі податкових накладних. База для нарахування ПДВ буде визначатися, як при продажу основних засобів.

Тобто, базою оподаткування буде розмір дивідендів, але не нижча за її балансову (залишкову) вартість (п. 188.1 ПКУ). Тож якщо передаєте автомобіль за балансовою вартістю або дорожче, базою оподаткування ПДВ буде «повна» договірна вартість.

Якщо вартість автомобіля, який передається як дивіденди, нижча за балансову — податкові зобов’язання нараховуйте з огляду на балансову вартість (абз. 2 п. 188.1 ПКУ).

У цьому разі складіть дві ПН:

одну — на суму, за якою продаєте ОЗ (вартість реалізації). Її складіть на ім’я покупця і надайте йому, або на неплатника;

другу — на суму перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною автомобіля. Її зареєструйте на своє ім’я і залиште в себе.

Раді допомогти, звертайтесь ще!