Заголовок тимчасово відсутній

Перерахунок ПДФО відображайте в звіті за 4 квартал 2024 р.

Відповідно до п. 169.4.2. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 роботодавець зобов'язаний здійснити річний перерахунок ПДФО під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року.

Для цього потрібно:

скласти таблицю по кожному працівнику, в якому спочатку наводяться суми фактично нарахованого доходу і сплаченого ПДФО у відповідному місяці, а також застосовану ПСП за її наявності. В сусідніх колонках вказуються уточнений дохід. Для цього відпускні та лікарняні розподіляють по місяцям за які вони нараховані. Далі визначається право на ПСП вже по уточненому доходу.

• заново перераховується ПДФО по відповідним місяцям. Перевіряється наявність арифметичних та інших помилок;
• знаходяться суми недоплати/переплати ПДФО.

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.

При складанні Додатка 4ДФ в грудні враховуються різниці в рядках 4а та 4. Якщо нарахована сума ПДФО потребує зменшення, зменшуємо суму податку за грудень на цю суму, якщо потребує збільшення - збільшуємо на цю суму. Аналогічно вчиняємо з перерахованим податком.

Щодо штрафів. За доутримання ПДФО при здійсненні перерахунку штрафні санкції не передбачені. Але в вашому випадку перерахунок здійснюється за період більше ніж рік, тож податківці можуть вбачити несвоєчасну сплату ПДФО.

Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до п. 129.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Крім того можуть застосовуватися адміністративні штрафи за ст. 163-4 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1409 у вигляді попередження або штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34 -51 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!