Заголовок тимчасово відсутній

До податкового кредиту такий ПДВ включається в будь якому випадку. Але далі доведеться нарахувати ПДВ виходячи з суми перевищення ціни придбання товару над фактичною ціною постачання.

За загальними правилами п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Отже при наявності належним чином оформленої зареєстрованої ПН у ТОВ виникає право на податковий кредит.

Та при видачі подарунків виникають податкові зобов’язання з ПДВ. Тому що дарування товару теж відноситься до операції з його постачання: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…». Відповідно виникає об’єкт оподаткування згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ). Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Отже, на дату складення акту списання товарів (подарунків) та/або роздавальної відомості Ви складаєте та реєструєте ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість подарунків, без ціни. Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням. Нюанси складення ПН з типом причини 15 на суму перевищення наведені в роз’ясненні податківців: роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 року, посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html .

Також вважаємо, що норми п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), згідно з якими безоплатна передачі/надання товарів та послуг на адресу ЗСУ, військовим частинам, тощо, не вважається операцією з постачання товарів/послуг, та відповідно не має ніяких ПДВ – наслідків – отже у Вашому випадку, на жаль, ці норми не працюють. Тому що мова йде про надання допомоги «для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави». Та навряд чи безоплатна передача подарунків відповідає зазначеним цілям.

Раді допомогти, звертайтесь ще!