Заголовок тимчасово відсутній

Придбане шампанське Ви можете оприбуткувати на субрахунок 209.

Оприбуткування придбаного шампанського Ви в означеному разі в бухобліку можете стандартно (за первісною вартістю) показати так: Дт 209 Кт 631. Підставою для такого запису може слугувати первинка, отриманана від продавця. Це може бути видаткова накладана, акт, товарний чек тощо.
Списання розданого шампанського проводять на підставі акта на списання, який Вам слід оформити самостійно під час завершення роздачі таких подарунків. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 209 (списано вартість шампанського, презентованого співробітникам) та Дт 93 Кт 209 (списано вартість шампанського, презентованого партнерам).

У прибутковому обліку означену операцію Вам слід відображати суто за правилами бухобліку. Адже, як ми зрозуміли із запитання, в цьому разі йдеться про безоплатне вручення подарунків на користь звичаних фізосіб. Тому коригування із пп. 140.5.10 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 в такому разі не спрацьовує. Тож у додатку РІ означені операції не будуть відображатися.

Щодо ПДВ, то у категорії 101.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047 податківці вказували: "Отже, операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних без ПДВ у неплатників податку, є об’єктом оподаткування ПДВ, база оподаткування при здійсненні яких визначається не нижче ціни придбання.

Водночас, у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів) включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то така безоплатна передача товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не потребує. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено".

Отже, Вам найімовірніше доведеться нараховувати ПДВ за такою операцію, виходячи із ціни придбання шампанського (п. 188.1 ПКУ).

Підпункт 165.1.39 ПКУ дозволяє вивести із складу оподатковуваних податком на доходи доходів фізичної особи негрошові подарунки, вартість яких не перевищує у 2024 році не перевищує 1775 грн з розрахунку на місяць. Із цієї ж суми не утримують і військовий збір (п.п. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ). При цьому для цілей оподаткування вартість негрошового подарунка визначайте за звичайними цінами (п. 164.5 ПКУ).

Щоправда, навіть в таком разі Вам доведеться відображати інформацію про виплачений неоподаткований доход у формі № 4 ДФ до Об'єднаного розрахунку, застосовуючи ознаку доходу "160".

Обов'язку зі сплати акцизного податку в цьому разі не повинно виникати. Наприклад, з цього приводу податківці у категорії 114.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41627 відмічали: "Отже, якщо суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі безоплатно розповсюджує алкогольні напої під час проведення рекламних заходів, презентацій тощо без проведення розрахункової операції, то база оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів відсутня і, відповідно, податкове зобов’язання з акцизного податку не нараховується".

Разом з тим, у категорії 113.03 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41982 податківці вказували, що таку операцію (тобто із безоплатної роздачі алкогольних напоїв) підприємство може здійснювати тільки за наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями. В цій консультації контролери, зокрема, відмічали таке: "З урахуванням викладеного, суб’єкт господарювання, у якого закінчився термін дії ліцензії на роздрібну (оптову) торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, не може реалізовувати (передавати) іншим особам (як фізичним особам, так і суб’єктам господарювання) залишки такої продукції, але може використати їх для власного споживання".

Раді допомогти, звертайтесь ще!