Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) Так, можна утримати вартість спецодягу із зарплати (остаточного розрахунку при звільненні), але тільки за згодою (заявою) працівника.

Якщо підприємство-платник ПДВ, то відбувається передача права власності на спецодяг. З огляду на підпункт 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, така операція є постачанням товарів, тому є ПДВ. Роботодавець має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за такою операцією за ставкою 20% та скласти податкову накладну на неплатника.

Працівник також може написати заяву, щоб залишити йому спецодяг. Якщо працівник під час звільнення з роботи не поверне роботодавцеві спецодяг, то у нього виникає додаткове благо (в 4ДФ ознака доходу — «126»).

Підприємство має утримати ПДФО 18% (з урахування натурального коефіцівнта) та ВЗ із виплат працівникові під час остаточного розрахунку (пп. «б» пп. 164.2.17 ПКУ). На вартість спецодягу також нарахуйте ЄСВ.

2) Спецодяг, виданий непрацівникам, буде для них додатковим благом.

До загального оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту, що надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах. (п.165.1.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Таким чином, звільнення від оподаткування ПДФО та ВС видачі спецодягу стосується виключно операцій з працівниками.

Вартість отриманого спецодягу підлягає оподаткуванню ПДФО 18% (з коефіціентом) та ВЗ В звіті 4ДФ - ознака доходу «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!