Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! плануємо: 1) видати дітям працівників солодкі подарунки вартістю 372 грн з пдв на одну дитину. 2) видати солодкі подарунки і тим у кого не має дітей. 3) видати нецільову благодійну допомогу, у розмірі 4240 грн., всім працівникам крім засновника (він у нас працює у штаті). колективного договору не маємо. підскажіть чи виникне оподаткування пдфо, вз, єсв. дякую за відповідь.

ОК

Ольга, консультант

експерт

10.12.2024 | 17:40

Відповідь надано

Розглянемо окремо Ваші питання:

1. Подарунки дітям не оподатковуються ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Не оподатковуються подарунки, вартість яких (у розрахунку на місяць), не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року – 1775 грн в 2024 році (п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Якщо вартість подарунка вище, оподаткуванню ПДФО та військовим збором підлягає сума перевищення.

Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників, наданих роботодавцем, не включається до бази оподаткування ЄСВ (п.8 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32) Отже, ЄСВ на подарунки дітям працівників не нараховують, за умови, що видача подарунків буде оформлена належним чином.

2. На подарунки працівникам нараховується ЄСВ. Вартість подарунка дозволяє видати його без ПДФО та ВЗ. Проте, одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці (п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Тож на вартість подарунка слід нарахувати ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645

3. Допомогу слід оподатковувати ПДФО, ВЗ та ЄСВ. За загальним правилом не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової ї матеріальної допомоги, виплачена протягом року в сукупному розмірі не більше ніж 4240 грн (п. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку № 1170 від 22 грудня 2010р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.).

Однак, якщо плануєте видати допомогу всім працівникам, то масову виплату допомоги відповідно до пп. 2.3.3 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text віднесуть до інших заохочувальних та компенсаційних виплат у складі фонду оплати праці. В такому випадку вона буде оподатковуватись всіма податками. Про це наголошує ГУ ДПС https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-401297.html.

Раді допомогти, звертайтесь ще!