Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня.Комунальне підприємство,надаємо комунальні послуги населенню та деяким ЮО громади(школи,лікарня,садочок,кілька магазинів тощо).Водопостачання,водовідведення,утримання будинків.Наразі чекаємо відповідь по отриманню свідоцтва платника ПДВ по отриманню суми вище 1 млн за надані послуги.За який місяць ми повинні нараховувати ПДВ та реєструвати ПН?Сума перевищення досягнута 1 листопада,тобто заяву на ПДВ подали до 10 грудня.Це має бути якась сводна ПН?Всі наші покупці або ФОП-неплатники ПДВ або бюджетні організації також неплатники.Розкажіть будь ласка взагалі як вести всі ці ПН та їх реєстрацію.В інших отраслях з ПН стикалась,маю досвід.Дякую.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

10.12.2024 | 13:48

Відповідь надано

У Вашому випадку Ви повинні складати ПН, починаючи з дати реєстрації платником ПДВ.

При цьому слід мати на увазі, що у разі, «якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця» (п.п.202.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5121 ). Тобто, наприклад, якщо дата реєстрації буде 11.12.2024 р., то перший період, за який Вам потрібно надати декларацію з ПДВ – це період з 11.12.24 р. по 31.01.25 р.

При цьому слід мати на увазі, що згідно з п.44 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «тимчасово, до 1 січня 2026 року, платники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії та/або послуги із зменшення навантаження відповідно до Закону України "Про ринок електричної енергії", постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702 та товарної підпозиції 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, нараховують плату за абонентське обслуговування, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.". Тобто слід орієнтуватися на дату зарахування коштів при нарахуванні зобов’язань з ПДВ, та на дату їх списання при нарахуванні податкового кредиту (п.п.14.1.266 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Та також, «у разі якщо операції, визначені цим пунктом, мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники податку:…покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведену податкову накладну з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу протягом такого місяця».

Тобто у Вашому випадку дійсно цілком можливо складення зведеної ПН на неплатника з урахуванням суми отриманих коштів протягом усього місяця.

Граничний строк реєстрації такої ПН – в залежності від дати складення: якщо дата з 1 по 15 число – то не пізніше 5/го числа наступного місяця, якщо дата з 16 по останній день – не пізніше 18/го числа наступного місяця (п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!