Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. ТОВ уклала договір ЦПХ про надання послуг на період з 15.10.24 по 10.12.2024, тобто 1н акт буде 10.12.24, при цьому виплата проводиться 50% від суми дог. ЦПХ 15.11.24 та 50% 20.12.24. При виплаті 15.11.24 утримано ВЗ 1,5%. Яку ставку ВЗ застосувати при проведенні акту? чи потрібно провести доутримання при кінцевому розрахунку з фіз.особою по дог.ЦПХ? дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

10.12.2024 | 14:46

Очікує відповідь

Ставка ВЗ – 5% з усієї суми винагороди за договором.

Для осіб, визначених пунктом 162.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3611 (зокрема це фізособи), ставка військового збору 5% застосовується з моменту набрання чинності закону 4015-ІХ - з 01.12.2024 р.
Підставою для нарахування винагороди за ЦПД є акт виконаних робіт. Оскільки акт в грудні, то й винагороду слід нараховувати в грудні. До доходів, які нараховуються після 01.12.2024 застосовується ставка ВЗ 5%, незалежно від того, за який період нараховуються такі доходи.

За роз’ясненням ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html до усіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 відсотків незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.

Тож з усієї суми винагороди ЦПД утримуйте ВЗ за ставкою 5%. При цьому слід доутримати ВЗ з авансової виплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!