Заголовок тимчасово відсутній

Як зазначено у п. 7 П(С)БО 15 дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається без вирахування наданих знижок, повернення раніше проданих товарів та непрямих податків і зборів (ПДВ, акцизного збору тощо). «Чайові», як бачимо, з такого доходу не виключаються.

Отже, в бухгалтерському обліку підприємство відображає як отримання доходу всю суму надходжень від клієнта як дохід записом Д-т 311 К-т 701.

Але якщо ці «чайові» фактично залишаються у працівників, то згідно з коментованою консультацією податківців вони належать до фонду оплати праці. Тому їхня сума включається до складу витрат такого підприємства (бухгалтерський запис Д-т 93 К-т 661) при нарахуванні такої зарплати.

Тобто фактично така сума «чайових» одночасно потрапить як до доходів підприємства, так і до його витрат у вигляді оплати праці.

Якщо того ж дня, коли клієнт їх сплатив, то таку виплату, по-перше, й оформлено має бути як виплату зарплати (проведення Д-т 661 К-т 301), і з неї треба сплатити ПДФО, ВЗ та ЄСВ (Д-т 65, 64 К-т 311). При цьому ПДФО та ВЗ можна сплатити і наступного дня (адже зарплата виплачується з суми виручки, яка була в касі), а ось ЄСВ треба сплатити того самого дня (звісно, якщо немає переплати). У результаті працівник отримає суму чайових вже після утримання з неї податків.

ІПК ДФС від 17.07.2019 №3311/ІПК/07-16-12-03-10.

Зважаючи на те, що чайові фактично є винагородою офіціанта, то їхня сума є об’єктом оподаткування ПДФО як заробітна плата (ставка податку становить 18%). Крім того, такі доходи є об'єктом оподаткування військовим збором. Також на суму чайових роботодавець нараховує і ЄСВ за ставкою 22% (або 8,41% якщо працівник є особою, що має інвалідність).

Раді допомогти, звертайтесь ще!