Заголовок тимчасово відсутній

Так, при списанні безнадійної товарної дебіторської заборгованості виникають різниці по пункту 139.2 ПКУ.

Визначення безнадійної заборгованості для цілей оподаткування надано в пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). В питанні не вказано, за яким критерієм підприємство визнало товарну дебіторську заборгованість безнадійною. Тому у разі потреби уточніть своє питання.

Якщо в питанні йде мова про товарну заборгованість, щодо якої минув строк позовної давності, то таку заборгованість списувати ще нема підстав. Пояснимо чому.

Нагадаємо, що під товарну дебіторську заборгованість резерв сумнівних боргів не створюється.

Але підприємство «високодохідник» має застосовувати «резервні» коригування з пункту 139.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10685 і тоді, коли списує товарну дебіторську заборгованість. Відповідно, коли підприємство списує товарну дебіторську заборгованість, воно має провести одночасно збільшувальне і зменшувальне коригування на одну й ту саму суму.

Звертаємо вашу увагу, що в період воєнного стану перебіг термінів позовної давності припинено (подовжено). А саме розділ «Прикінцеві та перехідні положення» ЦКУ доповнено п. 19, який передбачає, що на період дії воєнного стану подовжуються загальні та спеціальні строки позовної давності, визначені у статтях 257—259 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094).

Тому списувати заборгованість, по який ще не минув термін позовної давності, безпідставно.

Якщо підприємство «високодохідник» все ж таки прийме рішення про списання дебіторської заборгованості в бухгалтерському обліку тоді, рекомендуємо, збільшити фінрезультат до оподаткування на суму безпідставно списаної заборгованості через коригувальні різниці.

При цьому зменшити фінрезультат до оподаткування на суму списаної дебіторської заборгованості, підприємство не зможе, тому що вона не відповідає ознакам із підпункту 14.1.11 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!