Заголовок тимчасово відсутній

03.10 було сплачено постачальнику 120000,00 грн. Постачальником була надана і зареєстр ПН. 10.10 було отримано від постачальника товар на суму 200000,00 грн. ПН на суму 80000,00 була надана і зареєстр. Але згідно накладної на постачання відбулася зміна номенклатури товару. Це було помічено лише 01.11. Постачальник виписав коригування по даті знаходження помилки - 01.11. і зареєстрував його. Питання: чи можна було складати коригування по даті знаходження помилки 01.11. чи потрібно було складати коригування тільки по даті накладної 10.10.?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

09.12.2024 | 15:35

Очікує відповідь

Звісно, дата 01.11.24 р. у Вашому випадку є помилковою.

Є відповідне роз’яснення ДПС України : «…якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 ).

Тобто РК у Вашому випадку повинен бути від 10/10/24 р. Тому постачальнику потрібно спочатку відновити попередні дані ПН – це робиться також за допомогою РК з кодом 104 «зміна номенклатури». Та потім йому потрібно скласти РК з кодом 104 датою від 10/10/24 р.

Звісно, це буде реєстрація РК з порушення строків. Але штрафу не повинно бути, так як немає бази для його нарахування – ні обсягу постачання, ні суми ПДВ.

Єдине, що може бути при перевірки - це застосування при перевірки ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.» Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо

. Отже коли буде такий РК зареєстровано – тоді і можна віднести до податкового кредиту. Адже ж право на віднесення до податкового кредиту зберігається протягом 365 кал/днів з дати складення ПН (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!