Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. Плануємо закупити новорічні смачні подаруночки для співробітників, до 500 грн. Як правильно оформити закупівлю та видачу? Та як без помилок провести по обліку? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

09.12.2024 | 11:15

Очікує відповідь

Документальне оформлення:

наказ про придбання та видачу подарунків для працівників;

відомістюь видачі подарунків

акт списання подарунків, виданих по видатковій відомості.

Оподаткування ПДФО та ВЗ не буде, ЄСВ нараховують.

ПДФО/ВЗ

Пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

В 2024 році це 1775 грн. Тобто, подарунки вартістю 500 грн. не оподатковуються.

В 4ДФ ознака доходу «160».

ЄСВ

Одноразові заохочення, не пов'язані з конкретними результатами праці, у т. ч. у натуральній формі, включаються до фонду оплати праці як інші заохочувальні й компенсаційні виплати (пп. 2.3.2 Iнструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 N 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text).
Таким чином, вартість подарунка працівнику є базою для нарахування ЄСВ за ставкою 22% (ч. 5 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»

ПДВ

При видачі подарунків виникають податкові зобов’язання з ПДВ. Дарування товару відноситься до операцій з його постачання (п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…». Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Ви маєте нарахувати ПДВ та скласти 2 ПН:

1- звичайну ПН на ціну 0 грн. - Пн на неплатника (фізосіб) - можна скласти одну ПН - на дату складання відомості видачі подарунків.
2 - зведену ПН за правилами п. 188.1 на ціну придбання.
Якщо купили з ПДВ - маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН.

В бухобліку витрати Д-т 949.

Зразки: Наказ про придбання та видачу подарунків для працівників
Відомість на видачу подарунків

Раді допомогти, звертайтесь ще!