Заголовок тимчасово відсутній

29.11.2024р. надійшли кошти від нерезидента на розподільчий рахунок банку як передплата за товар (експорт без вивезення за межі території України), 02.12.2024 кошти були зараховані на поточний рахунок банку. За якою датою потрібно відображати в обліку аванси одержані (рах.6812) та виписувати податкову накладну?

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.12.2024 | 21:30

Очікує відповідь

На нашу думку, тут питання не є однозначним.

Інструкція щодо застосування Плану рахунків № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n21) вказує наступне:

"Субрахунок 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті» призначений для обліку коштів в іноземній валюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у тому числі сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов’язковому продажу відповідно до законодавства."

Отже, спеціальний рахунок не є банківським рахунком підприємства, інформація про нього не потрапляє до ДПС. Обов`язковий продаж валюти зараз відсутній, для валютного контролю використовують дані по банківському рахунку підприємства.

Тому, на нашу думку, підприємство має обліковувати в обов`язковому порядку кошти, які надходять на його поточні банківські рахунки, кошти на розподільчому рахунку строго кажучи, ще не є Вашими коштами остаточно, хоча і надійшли на Ваше ім`я

Тому якщо Ви передбачите цей рахунок в робочому плані рахунків, який буде використовувати підприємство згідно своєї облікової політики, то будете вести облік по цьому рахунку 316.

Відповідно, якщо Ви використовуєте рах. 316, то:

Дт 316 Кт 362 - надходження коштів на розпродільчий рахунок

Відповідно, по курсу цієї проводки буде і реалізація послуг в бухобліку - Дт 362 Кт 703

Якщо Ви не використовуєте цей рахунок 316, то:

Дт 312 Кт 362 - на дату зарахування коштів на основний рахунок в банку

Дт 362 Кт 703 - за курсом на дату зарахування коштів на основний рахунок.

При цьому зверніть увагу, то дата визначення ПЗ для складання ПН визначається в ст. 187 ПКУ наступним чином ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню..."

Дані про свої рахунки платника в банку Ви можете подивитися в електронному кабінеті на сайті ДПС - це ті рахунки, про які банк повідомляє ДПС, коли відкриває Вам такий рахунок. Розподільчих рахунків там немає.

Отже, ПН Ви маєте складати на 02.12.2024 - в гривнях за курсом НБУ на цей день.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК та роз`яснення МФУ щодо використання рахунку 316

Раді допомогти, звертайтесь ще!