Заголовок тимчасово відсутній

Благодійна організація (БО), платник ПДВ, придбала основні засоби (ОЗ), МНМА за гроші донора і ввела в експлуатацію. З часом організація планує передати ОЗ та МНМА у вигляді благодійної допомоги. На балансі рахуються ОЗ які повністю замортизовані і частково. МНМА при вводі в експлуатацію нараховуємо 100% знос. Чи має право БО згідно п 197.1.15 передавати ОЗ та МНМА як благодійну допомогу? Якщо має-яка вартість є базою нарахування ПДВ замортизованих необоротних активів?

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.12.2024 | 15:43

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо при отриманні коштів від донора не було обмежень щодо використання придбаних за ці кошти активів в подальшому, то Ви маєте в межах своєї статутної діяльності передати як благодійну допомогу б/в ОЗ та МНМА.

Якщо Ви передаєте цю допомогу з дотриманням вимог п. 197.1.15 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n4722), то маєте пільгу з ПДВ:

"197.1.15. надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.

Під безоплатним постачанням слід розуміти постачання товарів/послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації. У разі недотримання умов, визначених цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах.

...Благодійна допомога може надаватися у вигляді товарів, робіт, послуг, призначених для використання юридичними особами - її набувачами з метою провадження діяльності за цілями, передбаченими статтею 3 Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації".

Після отримання від благодійника пропозиції щодо надання благодійної допомоги у вигляді товарів, її видів, розмірів тощо юридична особа - набувач благодійної допомоги:

визначає з урахуванням рекомендацій відповідних органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування коло осіб, яким вона надаватиметься;

повідомляє благодійника про намір прийняти запропоновану благодійну допомогу.

Юридичні особи - набувачі благодійної допомоги ведуть бухгалтерський та оперативний облік надходження, зберігання, розподілу та використання благодійної допомоги у вигляді товарів, робіт, послуг, а також звітність за встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері статистики формою, яку надсилають контролюючим органам.

...Не підлягають звільненню від оподаткування операції з надання благодійної допомоги у вигляді зазначених у розділі VI цього Кодексу підакцизних товарів, цінних паперів (крім наданих ендавментів, зазначених у розділі IV цього Кодексу), нематеріальних активів і товарів/послуг, призначених для використання в господарській діяльності"

Якщо придбані з ПДВ необоротні активи будуть використані в пільгових операціях (п. 197.1.15 ПКУ), то мають бути нараховані умовні ПЗ за правилами п. 198.5 "б" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n4931).

При цьому база оподаткування визначається за правилами п. 189.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

Отже, умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ нараховуєте від залишкової вартості ОЗ та МНМА на початок місяця, в якому передаєте ці активи на благодійність. Якщо залишкова вартість 0 грн, то і умовний ПДВ - 0 грн.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!