Заголовок тимчасово відсутній

Надання подарунків працівникам для їхніх дітей є операцією з постачання товарів і обкладається ПДВ на загальних підставах (п. 185.1 ПКУ). Адже постачанням товарів вважається будь-яка передача права на розпорядження товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування (пп. 14.1.191 ПКУ).

База оподаткування ПДВ залежить від способу отримання подарунків – придбання чи виробництво. У разі передачі подарунків, придбаних на стороні, базою оподаткування є вартість їх придбання. Податкові зобов’язання з ПДВ визнаються один раз (як постачання). Умовні податкові зобов’язання (п. 198.5 ПКУ) у цьому випадку не нараховуються, навіть якщо подарунки придбані з ПДВ.

У разі безоплатної роздачі, коли договірна ціна дорівнює нулю, база оподаткування перевищує договірну ціну. Тому необхідно оформити дві податкові накладні (ПН) відповідно до Порядку №1307:

Перша ПН — на договірну (нульову) вартість, яка оформлюється датою відомості про передачу подарунків. У цій ПН у графах 7 та 10 зазначається «0», графа 11 не заповнюється. Інші графи заповнюються у звичайному порядку.
Друга ПН — на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною. У ній зазначаються код ознаки 3, тип причини 15, а в рядках покупця вказуються власні дані підприємства.
Оподаткування працівників залежить від вартості подарунків. Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ, вартість подарунків, що не перевищує 25% мінімальної заробітної плати на 1 січня поточного року (у 2024 р. це 1775 грн), не включається до оподатковуваного доходу працівника. Якщо вартість подарунків перевищує цю суму, різниця оподатковується як додаткове благо. На цю суму нараховується:

ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнта (1,2195);
військовий збір за ставкою 5% (без коефіцієнта).
Якщо працівник отримує кілька подарунків для кількох дітей, оподаткуванню підлягає сума перевищення, розрахована на підставі загальної вартості подарунків.

Згідно з п. 8 розд. ІІ Постанови КМУ №1170, ЄСВ не нараховується на вартість подарунків, якщо вони надаються працівникам для їхніх дітей до свят. Для уникнення спірних ситуацій з контролюючими органами всі документи мають бути оформлені належним чином.

Необхідно скласти наказ, у якому зазначається мета надання подарунків, перелік працівників, які мають дітей, відповідальні особи за закупівлю, формування та роздачу подарунків, а також строки виконання. Видача подарунків оформлюється відомістю, у якій працівники підписуються про їх отримання. У наказі має бути чітко зазначено, що подарунки надаються саме як подарунки для дітей працівників і не належать до фонду оплати праці. Це забезпечує оподаткування як подарунків, а не як заробітної плати.

Після завершення роздачі подарунків підприємство може скласти акт на їх списання або використовувати відомість як первинний документ для бухгалтерського обліку, якщо в ній зазначено всі необхідні реквізити.

Проводки: ДТ209Кт631 оприбуткування подарунків

Дт949Кт209, Дт949Кт6412 - списання та нарахування ПДВ

Лт661 Кт6411, Кт642 - утримання податків із заробітної плати працвників ( з суми 9,37 з натуральним коефіцієнтом - ПДФО, та з суми 9,37 - військовий збір, у разі одного подарунку)

Відобразити слід в об'єднаній звітності:

В 4ДФ така сума зазначається в неоподаткованій сумі 1775 з ознакою 160, а решта (відображається з натуральним коефіцієнтом, тобто на вашому прикладі це буде сума не 9,37, а 11,42) - з ознакою 126, та з податками (2,05 ПДФО та 0,47 ВЗ )

Раді допомогти, звертайтесь ще!