Заголовок тимчасово відсутній

Якщо орендарем майна у фізособи є суб’єкт господарювання, то функції податкового агента виконує суб’єкт господарювання — орендар. Саме він утримує і сплачує до бюджету ПДФО/ВЗ та відображає їх суми і суми нарахованої (виплаченої) фізособі орендної плати у 4ДФ.

Щодо сплати.

ПДФО. У випадку, коли суб’єкт господарювання орендує у фізособи НЕ земельні ділянки (частки, паї), а інше нерухоме, а також рухоме майно, то ПДФО з орендних доходів він сплачує до бюджету за своїм місцезнаходженням. Цього вимагає ч. 2 ст. 64 БКУ.

Військовий збір. ВЗ із доходів фізичної особи за здавання в оренду майна, незалежно від його виду та розташування, податковий агент перераховує до держбюджету за своїм місцезнаходженням.

Податковий розрахунок та 4ДФ

Відомості щодо орендних доходів та суми утриманого ПДФО/ВЗ податковий агент відображає у складі свого Податкового розрахунку у розд. І 4ДФ, незалежно від того, до якого бюджету був сплачений ПДФО.

Суми орендних платежів, що виплачує податковий агент на користь фізичної особи за оренду нерухомого майна, у 4ДФ відображаємо:

— з ознакою доходу «106» — у разі надання в оренду земельної частки (паю);

— з ознакою доходу «195» — у випадку надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення або майнового паю;

— з ознакою доходу «196» — у разі надання в оренду або суборенду іншого нерухомого майна.

Орендні доходи фізособи та утримані з них ПДФО/ВЗ відображаємо у 4ДФ за фактом нарахування/виплати. Припустимо, що нарахування плати за оренду майна у фізособи та утримання з неї ПДФО/ВЗ були у грудні 2024 року, а сплата орендного платежу та ПДФО/ВЗ — у січні 2025 року. У розд. І 4ДФ за грудень відображаємо суми нарахованого доходу, ПДФО/ВЗ у графах 3а, 4а та 5а відповідно. У розд. І 4ДФ за січень зазначаємо суми сплачених доходу, ПДФО та ВЗ у графах 3, 4 та 5 відповідно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!