Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Хочемо розібратися з наступною ситуацією.
Підприємство продає ліцензії на програмний продукт (авторські права зареєстровані) через торгові майданчики Google та Apple store. Майданчики виступають посередниками, отримують кошти від кінцевих споживачів і раз на місяць перераховують кошти підприємству, за мінусом своєї винагороди (комісійна винагорода).
Питання
- коли підприємство повинно виписати податкову накладну (в день отримання коштів від майданчика, чи в день коли кошти зайшли на рахунок майданчика)?
- на яку суму необхідно виписувати податкову накладну (на суму яка зайшла на рахунок майданчика, чи на суму яка зайшла на рахунок підприємства, тобто за мінусом ком.винагороди)

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.11.2024 | 23:29

Очікує відповідь

На нашу думку, переш за все треба розуміти - кому продаються Ваші ліцензії?

Адже Ви продаєте електронні послуги за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Місце постачання таких послуг - місце реєстрації покупця - п. 186.3-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Тому:

1) якщо покупець Ваших послуг - нерезидент - Ви не платите ПДВ, не складаєте ПН

2) якщо покупець Ваших послуг - резидент - Ви складаєте 20% за правилом "першої події"

Отже, якщо маєте нараховувати ПДВ, то робите це на дату "першої події" за визначенням ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець...

б) ...для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку...."

Отже, якщо є документи, які підтверджують:

- або дату зарахування коштів від покупців на небанківського надавача платіжних послуг (ліцензія НБУ), або на Ваш електронний гаманець

- або дату надання акту (інвойсу, іншого документу) на надання ПЗ покупцю ,

то на ту дату яка сталася раніше - складаєте ПН.

Якщо є відомою тільки дата зарахування коштів на Ваш рахунок в банку, то ця дата буде датою ПЗ.

ПН складаєте на повну вартість послуги (без вирахування винагороди посередника).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!