Заголовок тимчасово відсутній

У Вашому випадку виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ. Щодо податку на прибуток – все залежить від статусу Вашого підприємства та також від статусу бізнес – партнерів.

Отже щодо ПДВ: у Вашому випадку відбувається безоплатна передача товару, тобто його дарування. Дарування товару в свою чергу відноситься до операцій з постачання (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ). Саме тому і виникає об’єкт оподаткування при постачанні товару в межах митної території України (п.п.185.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ). Та згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), « база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг».

Саме тому на дату складення акту на списання рекламної продукції або роздавальної відомості Ви складаєте та реєструєте ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість розданого рекламного матеріалу (календарів, ручок, тощо). Таку ПН можна зареєструвати на неплатника ПДВ. Або якщо відомі дані потенціальних покупців – платників ПДВ – відповідно на платників ПДВ. Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання рекламної продукції і є тим самим перевищенням.

Є відповідне роз'яснення податківців, можна ознайомитися за посиланням: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html , роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 р. Зокрема, зазначено, що « у графі 2 – опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання».

Але разом з цим слід мати на увазі, що згідно з роз’ясненнями податківців, «у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів) включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то така безоплатна передача товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не потребує. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено» (посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/499064.html , роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Щодо оподаткування ПДВ операцій з безоплатної передачі товарів/послуг, придбаних у неплатників податку без ПДВ» опубліковано 07.07.2021 р. ). Тобто у разі, якщо згідно з Вашими розрахунками та даними обліку, вартість рекламної продукції включається у вартість товарів/послуг, які Ви постачаєте, то не потрібно нараховувати ПДВ виходячи з суми перевищення.

Щодо наслідків з податку на прибуток: витрати на рекламну продукцію слід розглядати як «витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг)» (п.19 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ). Та ці витрати зменшують фінансовий результат до оподаткування. Якщо Ваше підприємство не застосовує податкові різниці – нічого додатково коригувати не потрібно.

Але у разі застосування податкових різниць слід мати на увазі, що згідно з п.п.140.5.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) виникає необхідність збільшити фінансовий результат оподаткування на суму вартості придбання рекламної продукції .

Щоправда, є невелика «зачіпка» - згідно з наведених норм фінансовий результат до оподаткування збільшується « на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб)…». Отже з цього випливає – у разі якщо подарунки роздані таким же як і Ваше підприємство платникам податку на прибуток, то коригування фін/результату не потрібно здійснювати. Звісно, це можливо лише при наявності документів, що підтверджують статус Ваших контрагентів – це може бути довідки від контрагентів із зазначенням їх статусу або наявні господарські договори, де такий статус зафіксовано.

Раді допомогти, звертайтесь ще!