Заголовок тимчасово відсутній

Списання продукції та сировини з простроченим терміном придатності на виробничому підприємстві має бути оформлено документально і належно відображено в бухгалтерському та податковому обліку.

Документальне оформлення
Наказ керівника:

Складається наказ про проведення інвентаризації з метою виявлення прострочених запасів.
У наказі слід призначити комісію (зазвичай до неї входять представники адміністрації, бухгалтерії, складу тощо).
Акт інвентаризації:

Комісія складає акт, в якому фіксується наявність продукції чи сировини з простроченим терміном придатності.
Вказуються найменування, кількість, вартість та причина непридатності.
Акт на списання:

Складається акт на списання, в якому відображається рішення комісії щодо утилізації чи іншого способу ліквідації прострочених запасів.
Договір із контрагентом на утилізацію (за необхідності):

Якщо утилізацію здійснює стороння організація, потрібен договір на надання відповідних послуг.
Відображення в бухгалтерському обліку
Списання запасів:

Прострочені запаси списуються з балансу на рахунок витрат.
Типові бухгалтерські проводки:Дт 947 "Нестачі та втрати від псування цінностей" – Кт 20 "Виробничі запаси" (сировина).
Дт 947 – Кт 26 "Готова продукція" (продукція).
ПДВ на залишки:

Якщо при придбанні сировини чи матеріалів було включено суму ПДВ до податкового кредиту, то під час списання непридатних запасів потрібно нарахувати зобов’язання з ПДВ.
Податкова накладна складається за умовним постачанням:Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" – Кт 641 "Розрахунки з ПДВ".
Податкові наслідки
Податок на прибуток:

Витрати на списання запасів (з урахуванням умовного ПДВ) включаються до складу бухгалтерських витрат, які формують фінансовий результат до оподаткування.
ПДВ:

У разі списання запасів без використання їх у господарській діяльності підприємство зобов'язане нарахувати умовні податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ, використовуючи базу оподаткування не нижче за ціну придбання (для сировини) або собівартість (для готової продукції).
Особливі зауваження
Якщо продукція чи сировина підлягає обов’язковій утилізації, підприємство має отримати підтвердні документи від організації, яка виконала утилізацію.
Списання продукції може викликати додаткові питання у податкових органів, тому всі документи мають бути оформлені чітко та зберігатися разом із первинними документами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!