Заголовок тимчасово відсутній

Дійсно, однією з причин нарахування компенсуючого ПДВ та відповідно, складення зведених компенсуючих ПН, є використання товарів/послуг, НА, придбаних з ПДВ, «в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів» (п.п.198.5 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). Отже, спробуємо розібрати, які саме операції в межах балансу підпадають під вищенаведені умови.

В будь якому підприємстві завжди має місце рух запасів та об’єктів НА. Наприклад, передається сировина зі складу підприємства до виробничого цеху, де буде вироблятися продукція. Або зі складу видається до офісу підприємства папір та канцелярські товари. Звісно, такий рух пов’язаний з виробничою діяльністю та здійсненням адміністративних функцій. Тому в наведених прикладах не потрібно нараховувати будь який компенсуючий ПДВ. Та також не є об’єктом оподаткування ПДВ передача об’єктів ОЗ від головного підприємства до філії : з цього приводу є роз’яснення податківців: «враховуючи те, що в рамках юридичної особи право власності не змінюється, то операція з передачі для виробничого використання основних фондів в межах балансу платника податку (головного підприємства), а саме: від однієї філії до іншої, чи від головної організації до однієї з філій, чи навпаки від однієї із філій до головної організації, не підлягає оподаткуванню ПДВ за умови, що головна організація є зареєстрованим платником податку на додану вартість і здійснює облік своєї господарської діяльності і господарської діяльності філії як одного платника ПДВ» ( роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області «Чи виникає об'єкт оподаткування ПДВ при передачі головним підприємством відокремленому підрозділу основних фондів?» опубліковано 21.03.2023 р., посилання на повний текст: https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/662587.html ).

Разом з тим є певні випадку, коли все ж таки необхідно нарахувати компенсуючий ПДВ при певних умовах . У Вашому випадку , на балансі підприємства знаходяться об’єкти ОЗ, які слід віднести до невиробничих, тобто тих, що не призначені для використання в господарській діяльності платника податку ( п.п.138.3.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ). Отже при використанні товарів/послуг, необхідних для функціонування таких об’єктів як гуртожитку та стадіону і необхідно нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо зазначення типів причини 04 та 13 при складені зведених компенсуючих ПН: «тип причини 04 зазначається у податковій накладній, яка складається платником податку у разі постачання товарів/послуг, щодо яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, у межах балансу для невиробничого використання.

Тип причини 13 зазначається у податковій накладній, яка складається платником податку у разі використання основних засобів та інших товарів/послуг, щодо яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, не у господарській діяльності» ( категорія ЗІР 101.16 «податкові накладні відповідь на питання «В яких випадках у податковій накладній зазначаються типи причин «04 - Постачання у межах балансу для невиробничого використання» та «13 - Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності»?, посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29971 ).

Слід зазначити, що порядок складення зведених компенсуючих ПН з типом причини 04 не змінився після 01.10.2024 р. через зміни, які були внесені до Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) наказом № 400 від 09.08.24 р. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1302-24#n4 ).

Щодо зазначення в графі 2 ПН номерів та дат ПН: якщо передаються товари, які Ваше підприємство придбало – потрібно зазначити номера та дати вхідних ПН на таке придбання ( п.16 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Якщо мова йде про надання автопослуг для гуртожитка , стадіону, тощо – зазначаються номера та дати вхідних ПН на придбання палива, запчастин, послуг з ТО та ремонту, тощо – тобто запасів та послуг, які складають собівартість автопослуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!