Заголовок тимчасово відсутній

Виплата вартості пошкодженого чи втраченого пристрою є неустойкою, передбаченою в договорі. Штрафи, пені, неустойки не є об'єктом оподаткування ПДВ. Так, відповідно до п. 188.1 ПКУ, базою оподаткування товарів/послуг є договірна вартість з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. Суми штрафних санкцій, пені (неустойки) не входять до складу договірної вартості. Тож у випадку, коли один із контрагентів порушує договірні умови і сплачує неустойку (пеню, штраф, відсотки) за таке порушення, дані суми не є об’єктом оподаткування ПДВ і на них не виписується податкова накладна.

Зазвичай необхідність сплати неустойки чи штрафних санкцій, заздалегідь передбачених у договорі, оформлюється листом-претензією постраждалої сторони, в якій остання вимагає компенсації, посилаючись на пункт договору. Винна сторона сплачує. При цьому, якщо пристрій втрачено, у орендодавця виникає необхідність його списати, і в цьому випадку нараховуються компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за ст. 198.5 ПКУ, виходячи з балансової вартості.

Бухгалтерські проведення:

У орендодавця:Дт 375 – Кт 715 "Одержані штрафи, пені, неустойки",
Дт 311 – Кт 315.
У орендаря:Дт 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки" – Кт 685,
Дт 685 – Кт 311.
При цьому, якщо орендар коригує податкові різниці, то виникає податкова різниця за сплаченою неустойкою, оскільки орендодавець не є платником податку на прибуток. Згідно з пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!