Заголовок тимчасово відсутній

Одразу попереджаємо: якщо учасник, який не є платником ПДВ, є платником єдиного податку, він не може брати участь у такому договорі (втрачає статус платника єдиного податку згідно з п. 291.6 ПКУ).

За загальним правилом істотними умовами будь-якого господарського договору (у тому числі і міни (бартеру)) є предмет, ціна і строк дії угоди. Кожна зі сторін договору міни виступає продавцем товару, який вона передає, і покупцем товару, який вона отримує взамін.

Предмет. Предметом договору міни (бартеру) можуть бути товари, інше майно підприємства, а також роботи і послуги (ч. 1 і 5 ст. 715 ЦКУ). Таким чином, обміняти можна майно на інше майно, майно на роботу, майно на послугу тощо.

Отже, якщо обидва учасники є платниками податку на прибуток, але один є платником ПДВ, а інший ні (через недостатній обсяг операцій, наприклад):

Податкові зобов’язання при здійсненні бартерних операцій виникають за загальним правилом, установленим п. 187.1 ПКУ.

З урахуванням негрошової форми оплати

датою виникнення податкових зобов’язань є дата відвантаження товарів за бартером.

Передаючи товар за бартерним договором, підприємство-платник ПДВ у загальному випадку повинно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ.

Базу оподаткування при цьому визначають у звичайному порядку — відповідно до п. 188.1 ПКУ. Податкова накладна складається у разі, якщо покупець — неплатник, на неплатника. Отримуючи послуги, підприємство обліковує їх як звичайне отримання послуг від неплатника, проводкою Дт 91-94, 23 Кт 631, податкового кредиту, звісно, не отримує.

Якщо цей неплатник — неприбуткова організація, а підприємство — платник, який коригує різниці, то, оскільки кожна зі сторін договору міни виступає продавцем товару/послуг, які вона передає, і покупцем товару/послуг, які вона отримує взамін, тут діють ті самі «коригувальні» правила, установлені п. 140.5 ПКУ, що і при звичайному продажу/придбанні товарів.

Якщо обидва постачальники є платниками ПДВ, то фактично маємо дві зустрічні операції. При цьому першою подією для того, хто передає товар, буде саме відвантаження, але й це відвантаження буде першою подією для постачальника послуг, оскільки є попередньою оплатою. Тобто підприємства обмінюються податковими накладними одночасно. Всі правила щодо мінімальної бази за п. 188.1 ПКУ діють як і при звичайному продажу, а також, якщо з якоїсь сторони постачаються пільговий товар чи послуга, пільги застосовуються так само.

Тобто, особливість цього договору — лише негрошова форма оплати. При цьому перше постачання будь-якої зі сторін утворює першу подію для обох учасників. Особливості можуть бути, якщо хтось із них застосовує касовий метод, але це виходить за рамки даного питання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!