Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Нам нерезидент безоплатно надав IT обладнання( точку доступу), яку треба повернути після придбання аналога в Україні( вартість 200 євро). Зараз це обладнання на 112 рах( аморт. 100%). Тепер нам треба його безоплатно повернути нерезиденту. Я правильно розумію, що проведення будуть тільки Дт 113 Кт 112? Підкажіть будь ласка , якщо товар буде також оцінений 200Єро, ПН за ставкою0% треба виписувати на дату оформлення ВМД? Чи треба виписувати компенсуючу ПН на податковий кредит якій ми отримали при ввезенні цього безоплатного обладнання? І чи треба тут утримувати податок на репатріацію і просити довідку про резиденство у нашого контрагента? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.11.2024 | 20:49

Очікує відповідь

Якщо Ви повертаєте обладнання, яке раніше було ввезено безоплатно в режимі імпорту, а зараз Ви його повертаєте в режимі експорту, то:

1) в бухобліку буде:

Дт 132 Кт 112 - списали вартітсь МНМА з балансу (якщо амортизація 100 %).

2) ПДВ:

ставка 0%, якщо виведення в режимі експорту оформлене МД (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640)

База оподаткування:

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.", тобто вартість зазначена в гр. 22 МД (вона не буде 0).

умовні ПЗ нараховувати не треба, оскільки вивезення в режимі експорту з оформленням МД - це оподаткована операція, хоч і по ставці 0%.

Щодо податку на репатріацію та податку на прибуток

у Вас відбувається безоплатна передача товарів неплатнику податку на прибуток (нерезиденту). Тому можливе коригування по п. 140.5.10 ПКУ - на збільшення фінрезультату - як по безоплатній передачі неплатнику податку на прибуток.

Також можливий ризик нарахування податку на репатріацію за п. 141.4.1 "к" ПКУ - нерезидент отримав "інші доходи" у вигляді безоплатно отриманих товарів.

Якщо буде сплачений податок на репатріацію, то коригування по п. 140.5.10 ПКУ вже не буде, оскільки нерезидент в цій ситуації вже вважається "платником податку на прибуток"

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40762):

"...якщо нерезидент сплачує податок на прибуток із суми безповоротної допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) відповідно до вимог п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, то платник податку – резидент України не збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму такої безповоротної допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) відповідно до вимог п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!