Заголовок тимчасово відсутній

При поверненні орендодавцю об’єкта ОЗ з невіддільними поліпшеннями орендар списує з балансу незамортизовану вартість таких поліпшень, яка відображалась у нього на субрахунку 117, на субрахунки:

- 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу», а потім на субрахунок 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» (або 977 «Інші витрати діяльності»), якщо орендодавець виплачує компенсацію. При цьому орендар відображає прибуток від продажу поліпшень у сумі отриманої компенсації на субрахунку 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» (або 746 «Інші доходи»);

- 976 «Списання необоротних активів», якщо компенсація не передбачена;

- 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» – на суму зносу.

Якщо орендодавець не компенсує орендарю витрати на поліпшення об’єкта оренди, тоді при поверненні об’єкта поліпшення вважається безкоштовно наданою послугою, яка підлягає обкладенню ПДВ за основною ставкою. База оподаткування ПДВ для такої операції норимативними документами не визначена. А от податківці вважають, що база оподаткування має визначатися виходячи з ціни придбання товарів (послуг), використаних для поліпшення об’єкта оренди (ІЗІР, категорія 101.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072).

У цьому випадку орендар зобов’язаний скласти та зареєструвати в ЄРПН дві ПН:

одну – на орендодавця за нульовою вартістю (кщо орендодавець не компенсує ремонт).

- іншу – на суму, розраховану виходячи з бази оподаткування. Ця ПН виписується із типом причини невидачі покупцю 15, а в даних покупця зазначаються власні дані (найменування та ІПН).

Раді допомогти, звертайтесь ще!