Заголовок тимчасово відсутній

Щодо права на бюджетне відшкодування по авансах, сплачених постачаниками

Позиція ДПСУ

ІПК від 05.03.2024 р. N 1137/ІПК/99-00-04-02-03 ІПК:

"...Тобто відповідно до норм Кодексу при попередній оплаті за товари/послуги постачальникам у платника податку виникає право на податковий кредит, який у відповідності до положень пункту 200.1 статті 200 Кодексу приймає учать в обчисленні суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню).
Платник податку, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному контролюючому органу податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації (пункт 200.7 статті 200 Кодексу)...."

Щодо уточнення даних по бюджетному відшкодуванню

ЗІР (101.26, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30689):

"Діяло до 07.03.2022 Чи має право платник ПДВ змінити раніше обраний напрямок зарахування від’ємного значення суми ПДВ до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку на напрямок зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду або змінити напрямок узгодженого бюджетного відшкодування та за якою формою?
ВідповідьДіяла до 07.03.2022:
У разі виникнення у платника податку необхідності зміни напряму узгодженого бюджетного відшкодування, такий платник податку має право подати відповідну заяву до контролюючого органу, який не пізніше наступного робочого дня з дня її отримання зобов’язаний внести відповідні дані до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування.
Зміна напряму узгодженого бюджетного відшкодування за рішенням платника податку здійснюється шляхом подання до контролюючого органу уточнюючого розрахунку до декларації за звітний (податковий) період, в якому було задеклароване таке бюджетне відшкодування.
Такий уточнюючий розрахунок подається за формою, встановленою на дату його подання.
При цьому слід зазначити, що нормами Податкового кодексу України не передбачено можливості зарахувати до складу податкового кредиту наступного звітного періоду узгоджену суму бюджетного відшкодування, задекларовану платником у попередніх звітних періодах до відшкодування на поточний рахунок або в рахунок погашення податкових зобов’язань або податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету."

Отже, раніше ДПСУ не бачило можливості змінити бюджетне відшкодування на зарахування суми від`ємного значення в податковий кредит наступного періоду через подання УР.

При цьому ПКУ прямо не забороняє це зробити.

Щодо врахування даних УР в жовні

Якщо УР поданий в листопаді за вересень, зачіпає ряд. 21 вересня, який впливає на суму бюджетного відшкодування (ряд. 20.2) або ряд. 18 жовтня, то дані такого УР, що поданий до граничної дати подачі декларації за 10/2024, враховується в ряд.16.2 декларації за 10/2024

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques):

"Чи враховується значення рядка 21 уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ, яке у майбутніх звітних періодах вплинуло на значення рядків 18 чи 20.2 податкової декларації з ПДВ, у разі його подання до граничного терміну подання податкової декларації за звітний (податковий) період?
Відповідь:
У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.
При цьому якщо такі уточнюючі розрахунки подаються до подання податкової декларації за останній звітний (податковий) період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2, то уточнені показники враховуються у рядку 16.2 такої декларації."

Якщо в жовтні і без даних УР був би ряд. 21, то дані УР, поданого в 11/2024, враховують в ряд.16.2 декларації за 11/2024.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!