Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Фізична особа, є ФОП 3гр 5%, продає власний автомобіль. В договорі купівлі-продажу зазначено просто фіз.особу ( ні ФОП). ЧИ потрібно суму продажу авто включати в Декларацію по єдиному податку, чи треба подавати декларацію про майновий стан за результатами року, в якому був продаж авто?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

13.11.2024 | 01:09

Очікує відповідь

Ні, ФОП на ЄП не включає дохід отриманий від продажу власного авто до доходу ФОП на ЄП.

До доходу ФОП на ЄП не включаються доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 Тому, ФОП може отримати дохід від такого продажу на свій рахунок ФОП, однак сума такого доходу не включається до доходу ФОП на ЄП, а є доходом фізособи від продажу рухомого майна з якого потрібно сплатити ПДФО та ВЗ.

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну рухомого майна визначено статтею 173 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або вантажного авто підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 5 %, а третього та наступних об’єктів рухомого майна – 18 %. Також, такий дохід, підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5 %.

Тому, ФОП може продати легкове авто лише як фізособа. Якщо покупцем є ЮО, то вона виступає податковим агентом і повинна утримати ПДФО та ВЗ з суми продажу. Також ЮО повинна відобразити виплату доходу такому ФОП як фізичній особі у Додатку 4ДФ і показати суму утриманого ПДФО та ВЗ.

Якщо ФОП продав за 2024 рік лише одне легкове авто, то утримувати ПДФО та ВЗ не потрібно. Однак, ЮО повинна відобразити виплату доходу фізособі без оподаткування ПДФО та ВЗ у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «194», якщо податки з такого продажу не утримуються і «105», якщо ЮО буде утримувати ПДФО та ВЗ з такого продажу. Якщо це буде продаж другого за рік легкового авто або продаж вантажного авто.

Якщо покупцем авто є також фізособа, то фізособа – продавець повинен самостійно відображати дохід отриманий від продажу авто у декларації про майновий стан та доходи за звітний 2024 рік і сплатити з такого продажу ПДФО 5 % та ВЗ 1.5 %, якщо такий продаж підлягає оподаткуванню. Якщо ПДФО та ВЗ не сплачується, то такий дохід також відображається у декларації за 2024 рік і у Додатку Ф-4.

Раді допомогти, звертайтесь ще!