Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! До Китаю були відправлені зразки продукції сума інвойсу 10 доларів ( не безоплатній основі), сплачені послуги логістики до Китаю в гривнях резиденту. Підскажіть , будь ласка, потрібно робити податкову накладну на ці зразки з нульовою ставкою? Якщо це безоплатно? По бух обліку 10 доларів списати потрібно до доходу ?

СК

Софія, консультант

експерт

13.11.2024 | 12:55

Відповідь надано

ПДВ

Оскільки продукція експортується, операція постачання зразків може обкладатися ПДВ за нульовою ставкою, незалежно від того, чи вона відбувається на платній чи безоплатній основі. Для відправки зразків із інвойсом у 10 доларів треба скласти податкову накладну з нульовою ставкою ПДВ.

Якщо оформили МД в режимі експорту, то в такому разі ви маєте повне право застосувати нульову ставку ПДВ до такої операції. Адже згідно з п.п. 195.1.1 ПКУ для застосування нульової ставки вивезення товарів за межі митної території України має бути підтверджене вивізною експортною МД. І байдуже, що плата від нерезидента не надходить: експорт — він і безоплатний залишається експортом.

Момент виникнення податкових зобов’язань (ПЗ) згідно з п. 187.1 ПКУ — дата оформлення експортної МД, що засвідчує факт перетинання митного кордону України. Визначають таку дату за фактом, коли посадова особа митного органу проставить на усіх аркушах паперової МД відбиток особистої номерної печатки або засвідчить електронним цифровим підписом електронну МД після перетворення її у візуальну форму — у разі електронного декларування. Саме на цю дату експортер повинен скласти податкову накладну (ПН). Правило першої події при експорті не працює (п. 187.11 ПКУ).

Базою оподаткування при експорті товарів є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в МД, оформленій відповідно до вимог МКУ (п. 189.17 ПКУ). Тобто якщо у графі 42 МД стоіть якась оціночна вартість, то вона й буде ПДВ-базою для ПН, незважаючи на те, що товари безоплатні.

Облік

Якщо експортували зразки товарів, то така операція носить рекламний характер (націлений на збут відповідної групи товарів). У даному випадку такі витрати відносимо до витрат на збут — відображаємо їх вартість за дебетом рахунку 93 «Витрати на збут» в періоді, в якому експорт було здійснено (п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати»).

Якщо ж ви надали нерезиденту благодійну допомогу у вигляді товарів, для відображення таких операційних витрат підійде субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності». А ось при передачі в благодійних цілях необоротних активів логічно використовувати субрахунок 977 «Інші витрати діяльності».

Витрати на логістику
Витрати на логістику до Китаю, сплачені резиденту України, будуть обліковані як витрати на збут, оскільки вони пов’язані з реалізацією продукції (рахунок 93 “Витрати на збут”).

Раді допомогти, звертайтесь ще!