Заголовок тимчасово відсутній

Доброго ранку! Підскажіть будь-ласка.У нас рахується борг з 2020року 5800 грн ,який виставили за надані послуги підприємцю . Ми вирішили його списати ,так як підприємець припинив свою діяльність . При цьому ми повинні сплатити ПДФО та військовий збір за цю фіз. особу, так як ми будемо являтися податкови агентом.? При цьому ми повинні показати 5800 у витрати, а ПДФО та військовий теж на витрати? Чи показати у витрати за мінусом ПДФО та військового і окремо витрати ПДФО та військового? Яку показати у додатку 4ДФ на цю фізичну особу ознаку доходу?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

13.11.2024 | 14:58

Відповідь надано

При списанні такої заборгованості її оподаткування залежить від того, чи було ФОП повідомлено у письмовому вигляді про списання його кредиторської заборгованості.

Якщо фізособа отримала від кредитора рекомендований лист з повідомленням про прощення такої заборгованості, або якщо було підписано договір про прощення такої кредиторської заборгованості, то сума боргу, прощеного до закінчення терміну позовної давності (3 роки з дати виникнення заборгованості + період карантину та воєнного стану до 01.08.2023 року на який було зупинено всі терміни позовної давності), включається до оподаткованого доходу фізособи як додаткове благо і оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % фізособою самостійно.

При цьому оподаткуванню підлягає лише сума списаної заборгованості у сумі понад 1775 грн згідно п. 165.1.55 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699

Якщо фізособу було належним чином повідомлено про прощення такої заборгованості, то ПДФО та ВЗ сплачує фізособа самостійно. Якщо, кредитор не повідомив фізособу про прощення такої заборгованості, то ПДФО та ВЗ сплачує сам кредитор.

В такому випадку, кредитор відображає суму списаної заборгованості з якої утримував ПДФО та ВЗ (5800 грн – 1775 грн = 4025 грн) у додатку 4ДФ з ознакою доходу «126», а суму списаної заборгованості з якої не утримується ПДФО та ВЗ (1775 грн) з ознакою доходу «189».

Якщо кредиторська заборгованість буде списана після закінчення терміну позовної давності, то податковий агент сплачує ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з суми такої списаної заборгованості самостійно у розмірі понад 1460 грн (50 % від прожиткового мінімуму на 01 січня 2024 року) Це визначено у п. 164.2.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Сума списаної кредиторської заборгованості, яка не оподатковується відображається у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «194», а сума яка оподатковується ПДФО та ВЗ з ознакою «107».

Тому, якщо податковий агент самостійно сплачує ПДФО та ВЗ, то сума такої прощеної кредиторської заборгованості включається до його витрат у сумі 5800 грн, а також до витрат включається сума сплаченого ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %. Якщо ПДФО та ВЗ сплачує фізособа самостійнно, то до витрат кредмитора включається лише сума списаної кредиторської заборговності (5800 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!