Заголовок тимчасово відсутній

Ні, не зовсім так., на жаль.

При списанні основних засобів (ОЗ) за власним бажанням компанія повинна дотримуватися встановленого порядку. Перш за все, необхідно створити постійно діючу комісію, призначену наказом керівника. Зазвичай це та сама комісія, яка приймає основні засоби в експлуатацію. Вона визначає, чому ОЗ більше не відповідають критеріям активу, та документує своє рішення в Акті списання. У цьому ж акті можна зазначити, чому ремонт або модернізація активу є недоцільними. До Акту додається інвентарна картка об’єкта. Документи оформлюються у двох примірниках: один для бухгалтерії, інший для матеріально відповідальної особи.

Добровільне списання прирівнюється до продажу та підлягає оподаткуванню за нормами п. 189.9 ПКУ. Для розрахунку бази оподаткування використовується звичайна ціна, яка не може бути нижчою за балансову вартість. Якщо балансова вартість об’єкта дорівнює нулю (тобто актив повністю замортизований), базою буде звичайна ринкова ціна.

Документальне оформлення списання особливої ролі не відіграє, адже ПДВ доведеться нараховувати у будь-якому випадку.

Якщо компанія є платником ПДВ, то у звітному періоді, коли відбулася ліквідація, необхідно:

-Визначити звичайну ринкову вартість об’єкта. Це можна зробити, звернувшись до оцінювача, або самостійно зібрати інформацію про продаж аналогічних активів (наприклад, вирізки з газет або роздруківки зі сторінок інтернету). Такий підхід приймається податковою службою.
-Порівняти звичайну ціну та залишкову вартість. Якщо звичайна ціна менша за залишкову вартість, ПДВ нараховується на залишкову вартість. Якщо звичайна ціна перевищує залишкову, базою для ПДВ є звичайна ціна.
-Нарахувати ПДВ та відобразити його в декларації за той період, у якому було списання.
-Оформити та зареєструвати податкову накладну із зазначенням типу причини «05» і позначкою «Х» (не видається покупцю). У накладній використовується умовний ІПН «400000000000», а як отримувач і постачальник вказується компанія. Податковий номер отримувача залишається порожнім. Таблиця накладної заповнюється за загальними правилами.
-Зареєструвати накладну у встановлений термін: для операцій, що відбулися з 1 по 15 число місяця, реєстрація з 16-го по останній день цього місяця, а для операцій з 16 по останнє число — з 1 по 15 число наступного місяця.

Ризик донарахування ПДВ зростає, якщо податківці бачать невідповідність між звичайною ціною та залишковою вартістю. Аргументи про те, що ціни дорівнюють нулю, навряд чи приймуть. У будь-якого активу існує ліквідаційна вартість, навіть якщо залишкова дорівнює нулю. Це зазначено в абз. 2 п. 17 НП(С)БО 7, який вимагає визначення ліквідаційної вартості.

Щоб уникнути нарахування ПДВ, потрібно підтвердити, що об’єкт знищено, розібрано або перетворено таким чином, що його не можна використовувати за первісним призначенням. У роз’ясненнях УПК № 673 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#Text йдеться, що для цього достатньо рішення комісії та акта списання ОЗ (за формою ОЗ-3 або довільної форми із зазначенням обов’язкових реквізитів).

Проте навіть такий підхід не гарантує уникнення ПДВ, якщо немає документального підтвердження факту знищення активу. Наприклад, у випадку промислового знесення (підриву або спалення) не повинно залишитися матеріалів для подальшого використання. У разі розбирання всі деталі повинні бути оприбутковані з відповідним актом, адже відсутність такого документа стане підставою для донарахування податків.

У складних випадках безпечніше продати актив неплатнику ПДВ, а потім викупити деталі, ніж намагатися оформити списання і ризикувати штрафами.

Акт списання — це лише частина необхідної документації. Повноцінне оформлення списання потребує ретельного підходу, аби уникнути ризиків донарахувань. Водночас надавати документи до ДПС обов’язково не потрібно. Це може бути зроблено добровільно або у відповідь на офіційний запит податкової.- це приємний коментар, який зазначений в УПК 673.

Раді допомогти, звертайтесь ще!