Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Платник ПДВ імпортував сировину для виробництва. При розмитненні був сплачений митний збір в складі якого був ПДВ. Власну продукцію підприємство продає без ПДВ (звільнено до кінця воєнного стану). Чи потрібно ПДВ сплачений при розмитненні включати до податкового кредиту, а на цю суму нараховувати податкові зобов'язання (складати компенсуючу податкову накладну) ? Як оприбутковувати вхідні комплектуючі на рах. 201 з ПДВ чи без. Ці матеріали використовуємо тільки для виробництва продукції звільненої від ПДВ.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

12.11.2024 | 08:47

Відповідь надано

Так, у Вашому випадку виникає необхідність і включення митного ПДВ до складу податкового кредиту, і нарахування компенсуючого ПДВ. Комплектуючи, враховуючи те, що вони будуть використовуватися тільки в неоподаткованій діяльності, слід оприбутковувати разом з ПДВ на с/рах.201.

Згідно з п.201.12 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), «у разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку». Тому Ви цілком маєте право на податковий кредит згідно з МД: «для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). До того ж «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду» (п.198.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Та у разі якщо цей товар використовується повністю при здійсненні пільгових операцій, то потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). При цьому таке нарахування здійснюється на дату придбання «з метою застосування цього пункту податкові зобов’язання визначаються по товарах/послугах, необоротних активах: придбаних для використання в неоподатковуваних операціях - на дату їх придбання…» (п.198.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). Та в якості бази оподаткування слід використовувати саме вартість придбання (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), але не митну вартість.

Щодо обліку: вважаємо, що сума компенсуючого ПДВ включається до вартості комплектуючих : Дт201 – Кт6412

Раді допомогти, звертайтесь ще!