Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підприємство ще у 2009 році придбало ОЗ, але так і не ввело Їх в експлуатацію. Вони знаходяться на складі, але мають стан не придатний до есплуатації в зв"язку з тривалим зберіганням. Чи можна Їх списати ? Як вірно оформити документально?. Які податкові наслідки якщо частина купувалася з ПДВ, частина без ПДВ? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

11.11.2024 | 22:20

Очікує відповідь

На нашу думку, списати їх можна на підставі резульатів інвентаризації, яка до речі зараз проводиться перед складанням річної фінзвітності за правилами Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text).

Інвентаризаційна комісія в інвентаризаціному описі по рах. 15 фіксує стан таких об`єктів як непридатний для експлуатації.

В протоколі комісії приймається рішення про списання таких об`єктів (витрат), протоокл підписують члени комісії, затверджує керівник.

Далі на підставі рішення про списання складаєте акт списання капітальних інвестицій в ОЗ, які обілковуються на рах. 15.

Щодо ПДВ

Якщо певні об`єкти (витрати) були придбані з ПДВ і цей ПДВ був включений до податкового кредиту, то за правилами п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

...г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)."

Отже, маєте скласти зведену ПН типу 1 і кодом невидачі 13.

На ті товари/послуги, що купувалися без ПДВ, умовні ПЗ не нараховуються.

Щодо податку на прибуток

Коригувань ПКУ не визначає. Все буде як в бухобілку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!