Заголовок тимчасово відсутній

При безоплатній передачі товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) підприємством на загальній системі оподаткування, яке є платником ПДВ, до громадської організації, оподаткування ПДВ і податок на прибуток розглядаються так:

1. ПДВ
Згідно з пп. 14.1.185 і пп. 14.1.191 Податкового кодексу України (ПКУ), постачання товарів – це будь-яка передача права власності на товари, включно з безоплатною передачею. Оскільки безоплатна передача ТМЦ прирівнюється до постачання, то операція підлягає оподаткуванню ПДВ.

База оподаткування ПДВ:

Відповідно до п. 188.1 ПКУ, база оподаткування ПДВ не може бути нижчою за звичайні ціни на такі ТМЦ (якщо ТМЦ власно виготовлені) і ціни придбання ТМЦ (якщо вони були придбані).
Таким чином, ПДВ нараховується на звичайну ціну переданих ТМЦ, незалежно від того, що передача є безоплатною.
Бухгалтерські проводки:

Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" / Кт 20, 28 — списання ТМЦ на витрати (за первісною вартістю).
Дт 949 К-т 641 "Розрахунки з ПДВ" — нарахування ПДВ на звичайну вартість ТМЦ.
Оскільки операція є оподатковуваною, платник ПДВ має скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

2. Податок на прибуток
Загальна благодійна різниця. Якщо одержувач безоплатних товарів, робіт, послуг — неприбуткова організація (крім винятків, про які йтиметься далі), вартість переданого безоплатно таким одержувачам високодохідник може відображати у складі податковоприбуткових витрат лише в межах певного ліміту. Цей ліміт визначається як 4 % оподатковуваного прибутку за попередній рік (п.п. 140.5.9 ПКУ) . Сума перевищення потрапляє до рядка 3.1.9 додатка РІ. Див. п. 31 таблиці https://api.7eminar.ua/documents/download/8631

Раді допомогти, звертайтесь ще!