Заголовок тимчасово відсутній

Радимо відео https://old.7eminar.ua/events/3711/8101

Дивіденди є розподілом прибутку, і виключне право на це мають Загальні збори учасників (або одноосібний учасник, якщо він один) згідно з Законом про ТОВ та ТДВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n78). Рішення про виплату дивідендів приймають Загальні збори засновників або одноосібний засновник за результатами затвердження фінансової звітності, і датою нарахування дивідендів буде дата цього рішення. Згідно із Законом, дивіденди мають бути виплачені протягом 6 місяців, якщо в рішенні не зазначено інше. Період, за який можуть бути нараховані дивіденди, може бути будь-яким, кратним кварталу, за який є прибуток. Однак статутом може бути встановлений і інший період — навіть місяць. Таким чином, до закінчення цього фінансового року теоретично можуть бути нараховані дивіденди за минулі періоди — квартали або роки, за які був прибуток, але його ще не розподіляли на дивіденди, або за періоди цього року — за квартал або перше півріччя. Звісно, якщо період рік — то за 2024 рік дивіденди розподіляти зарано, оскільки невідома величина чистого прибутку.

У разі нарахування дивідендів фізичним особам авансовий внесок не сплачується. Але з дивідендів утримуються податки: 5% ПДФО та військовий збір у загальносистемника, 9% ПДФО та військовий збір у єдиноподатника.

Якщо дивіденди розподіляються на користь засновника-юрособи, сплачується авансовий внесок із податку на прибуток.

Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується з усієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюється за базовою (основною) ставкою, встановленою статтею 136 Кодексу. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску (пп. 57.1-1.2 ПКУ).

Інколи виникає питання, коли сплачувати податки (утримувати з фізичних осіб).

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Тому в місяці, коли нарахували, показуєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите (якщо це буде інший місяць) — показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5).

Податки сплачують того ж дня, що й виплачують дивіденди.

Однак майте на увазі, що якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця по них мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877).

Дивіденди зазначаються в додатку АВ до декларації з податку на прибуток.

Проведення по дивідендам

Нараховано дивіденди засновнику-юрособі, Дт "443" - Кт "671/ю"

Нараховано дивіденди засновнику-фізособі, Дт "443" - Кт "671/ф"

Із суми дивідендів засновнику-фізособі утримано ПДФО, Дт "671/ф" - Кт "641/ПДФО"

Із суми дивідендів засновнику-фізособі утримано ВЗ, Дт "671/ф" - Кт "642"

Перераховано ПДФО до бюджету, Дт "641/ПДФО" - Кт "311"

Перераховано ВЗ до бюджету, Дт "642" - Кт "311"

Сплачено дивідендний авансовий внесок, Дт "641/дивідендний аванс" - Кт "311"

Виплачено дивіденди засновнику-юрособі, Дт "671/ю" - Кт "311"

Виплачено дивіденди засновнику-фізособі, Дт "671/ф" - Кт "311"

Нараховано податок на прибуток, Дт "98" - Кт "641/приб"

Зараховано сплачений дивідендний аванс у рахунок зобов’язань з податку на прибуток, Дт "641/приб" - Кт "641/дивідендний аванс"

Закрито сальдо субрахунку 443, Дт "441" - Кт "443"

Раді допомогти, звертайтесь ще!